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MICHAEL DAVID HERNÁNDEZ CARRERO GRUPO 1 HC03011 CUESTIONARIO DE AUDITORIA

ODIGO DE ETICA PROFESIONAL PARA CONTADORES PUBLICOS

¿QUÉ ES INDEPENDENCIA DE CRITERIO?

R/ Al expresar cualquier juicio profesional, el Contador Público, acepta la obligación de sostener un criterio libre de conflicto de intereses e imparcial

¿QUE ES CALIDAD PROFESIONAL DE LOS SERVICIOS?

R/ En la prestación de cualquier servicio se espera del Contador Público un trabajo profesional, por lo que siempre tendrá presente las disposiciones normativas de la profesión que sean aplicables. Actuará asimismo con la intención, el cuidado y la diligencia de una persona responsable.

¿QUÉ ES PREPARACION Y ALIDAD DE PROFESIONAL?

R/ El Contador Público que acepta brindar sus servicios debe tener el entrenamiento técnico, capacidad y diligencia para realizar sus actividades profesionales

¿A QUE SE REFIERE RESPONSABILIDAD PERSONAL?

R/ El Contador Público deberá aceptar su responsabilidad personal por los trabajos llevados a cabo por él o realizados bajo su dirección.

¿Qué ES SECRETO PROFESIONAL?

R/ El Contador Público debe guardar el secreto profesional y no deberá revelar, por ningún motivo, en beneficio propio o de terceros, los hechos, datos o circunstancias que tenga o hubiese tenido conocimiento en el ejercicio de su profesión; salvo con la autorización del cliente o a requerimiento de autoridad competente.

¿Cuándo SE RECHAZAN TAREAS QUE NO CUMPLEN CON LA MORAL?

R/ Faltará al honor y dignidad profesional todo Contador Público que directa o indirectamente intervenga en arreglos o asuntos que no cumplan con la moral.

¿LA LEALTAD PARA UN CONTADOR PUBLICO SE REFIERE A?

R/ El Contador Público debe evitar actuaciones que puedan perjudicar a quien haya contratado sus servicios.

¿LA IMPORTANCIA DEL RESPETO A LOS COLEGAS Y A LA PROFESION?

R/ Todo Contador Público debe cuidar sus relaciones con sus colaboradores, colegas e instituciones que los agrupan, buscando que nunca menoscabe la dignidad de la profesión.

¿QUE ES DIGNIFICACION PROFESIONAL?

R/ Para hacer llegar a la sociedad en general y a los usuarios de sus servicios una imagen positiva y de prestigio profesional, el Contador Público se valdrá fundamentalmente de su calidad profesional y personal, apoyándose en la promoción institucional.

¿A QUE SE REFIERE LA DIFUSION DE CONOCIMIENTOS TECNICOS?

R/. Todo Contador Público que transmita sus conocimientos, tendrá como objetivo mantener las más altas normas profesionales y de conducta y contribuir al desarrollo y difusión de los conocimientos propios de la profesión.

CONDUCCION DE UNA AUDITORIA CONFORME A NIAS

¿EVIDENCIA DE AUDITORIA?

Información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre lo que basa la opinión del auditor.

¿Qué ES SUFICIENCIA DE EVIDENCIA DE AUDITORIA?

Es la medida de la CANTIDAD de evidencia de auditoría y es afectada por la valoración del auditor de los riesgos de representación errónea de importancia relativa.

¿Qué SIGNIFICA PROPIEDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA?

Es la medida de la CALIDAD de la evidencia de auditoría es decir su relevancia y confiabilidad para dar soporte a las conclusiones sobre las que se basa la opinión del auditor.

¿RIESGO DE AUDITORIA?

Cuando se expresa una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están representados de una manera errónea de importancia relativa.

¿RIESGO DE DETECCION?

Se refiere a los procedimientos desempeñados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecte una representación errónea que exista y que podría ser de importancia relativa ya sea individual o en representación con otras.

¿REPRESENTACION ERRONEA?

Una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación de una partida reportada en un estado financiero y el monto, clasificación, presentación o revelación que se requiere para que la partida esté de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.

¿LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS SE ORIGINAN POR?

Fraude o error

¿CUÁl ES EL PROPOSITO DE UNA AUDITORIA?

Incrementar el grado de confianza de los presuntos usuarios en los estados financieros.

¿QUÉ POSIBILITA AL AUDITOR A FORMARSE UNA OPINION?

Que los estados financieros sean elaborados de acuerdo al marco de referencia de propósito general para que sean presentados razonablemente respecto de todo lo importante y la auditoria sea conducida de acuerdo con las NIAS y los requisitos éticos relevantes.

¿QUÉ TIPO DE CUMPLIMIENTOS ES RESPONSABILIDAD EL AUDITOR?

Asegurar cumplimiento con todas obligaciones legales, de regulación o profesionales.

TERMINOS DEL COMPROMISO DE AUDITORIA

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE PRESENTAR LA CARTA COMPROMISO ANTES DEL INICIO DE LA AUDITORIA?

Ayuda a evitar malos entendidos, respecto del trabajo ya que en esta carta se definen los lineamientos y términos convenidos entre auditor y cliente.

¿QUE INCLUYE LA CARTA DE COMPROMISO?

El objetivo de la auditoria, la responsabilidad de la administración, el marco de referencia de información financiera adoptada por la administración, el alcance de la auditoria, cualquier informe y la naturaleza de las pruebas todo esto en la preparación de los estados financieros.

¿Qué ES UNA AUDITORIA DE COMPONENTES?

Se refiere a la auditoria que se realiza a una controladora y a la vez a una subsidiaria.

¿DE QUE DEPENDE LA ADOPCION DEL MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACION FINANCIERA?

Dependerá de la naturaleza de la entidad y del objetivo de los estados financieros, tales como cumplir con las necesidades comunes de información de una amplia gama de usuarios, en otros cumplir con las necesidades de usuarios específicos. Tomando en cuenta la exigencia de la jurisdicción en donde opera

¿CUÁNDO EL AUDITOR DEBE ACEPTAR UN TRABAJO PARA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS?

Cuando concluya que el marco de referencia de información financiera adoptado por la administración es aceptable o cuando lo requiera la ley o las regulaciones.

¿QUÉ SUCEDE CUANDO LA ADMINISTRACION ADOPTA UN MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACION FINANCIERA QUE NO ESTA AUTORIZADO POR UNA ORGANIZACIÓN PARA PROMULGAR NORMAS?

Si el auditor acepta este trabajo, discute las deficiencias con la administración y la manera en que dichas deficiencias pueden manejarse, ya que estas deficiencias pueden dar estados financieros confusos y hay un acuerdo de que la administración adopte otro marco de referencia el auditor se refiere al cambio del marco de referencia en una nueva carta compromiso.

¿SE DEBE ENVIAR UNA NUEVA CARTA COMPROMISO EN UNA AUDITORIA RECURRENTE?

El auditor puede decidir no enviar una nueva carta compromiso cada periodo o simplemente revisar los términos del trabajo para recordarle al cliente los términos existentes. Pero para una mayor seguridad del auditor se hace apropiado enviar la carta compromiso para que el cliente no malentienda del objetivo y alcance de la auditoria.

¿EMITE EL SECTOR PUBLICO CARTAS DE COMPROMISO?

Para el sector publico no es una práctica común pero puede ser útil para fijar la naturaleza del trabajo o reconociendo un trabajo no indicado en el mandato legal.

¿ES APROPIADO PARA UN AUDITOR ACEPTAR UN CAMBIO EN EL TRABAJO DE AUDITORIA?

Debe analizar si hacer cambio es apropiado, debiendo considerar cuidadosamente la razón dada para la petición, particularmente las implicaciones de una restricción en el alcance del trabajo, así como cualquier implicación legal o contractual del cambio. Ya que esto puede afectar la naturaleza del servicio originalmente solicitado.

¿CUÁNDO UN AUDITOR CONCLUYE QUE ACEPTA EL CAMBIO DE UN TRABAJO DE AUDITORIA?

Cuando concluye que hay justificación razonable para cambiar el trabajo y que este cumple NIAS aplicables al trabajo que se cambio, el dictamen emitido seria el que fuera apropiado para los términos revisados del trabajo, para evitar confundir al lector.

CONTROL DE CALIDAD PARA LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANICEROS

¿QUE ES FIRMA DE LA RED?

Una entidad bajo control, propiedad o administración común con la firma o cualquier entidad que un tercero razonable e informado, con conocimiento de toda la información relevante, concluiría razonablemente que es parte de la firma nacional o internacionalmente.

MONITOREO

Un proceso que comprende una continúa consideración y evaluación del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado para facultar a la firma a obtener seguridad razonable de que su sistema de control de calidad está operando de manera efectiva.

ENTIDAD QUE COTIZA EN BOLSA:

Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o están listadas en una bolsa de valores reconocida, o se negocia bajo las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro organismo equivalente.

PERSONA EXTERNA CON CALIFICACIONES ADECUADAS:

Una persona externa a la firma con las capacidades y competencia para actuar como socio del trabajo, ya sea de un organismo contable profesional cuyos miembros puedan desempeñar auditorías de información financiera histórica o de una organización que brinde servicios de control de calidad relevantes.

INSPECCIÓN:

En relación con trabajos de auditoría terminados, los procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de los equipos del trabajo con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma.

REVISOR DEL CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO:

Un socio, otra persona de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes y apropiadas para evaluar de una manera objetiva, antes de que se emita el informe del auditor, los juicios importantes que haya hecho el equipo del trabajo las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor.

REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO:

Proceso diseñado para proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluación objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor

SOCIO DEL TRABAJO:

El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, así como del informe del auditor que se emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o regulado.

EQUIPO DEL TRABAJO: todo el personal que desempeña un trabajo de auditoría, incluyendo cualesquier expertos contratados por la firma en conexión con ese trabajo de auditoría.

DOCUMENTACION DE AUDITORIA

Documentación de auditoría:

Significa el registro de procedimientos de auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las que llegó el auditor

Que debe proporcionar la documentación de auditoría y como el auditor debe prepararla de manera oportuna

Debe proporcionar un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor, Evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables.

La documentación de auditoría sirve también para otros fines de las cuales dentro de estos 3 ejemplos incluyen:

Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la auditoría., ayudar a los miembros del equipo de auditoría responsable de la supervisión a dirigir y supervisar el trabajo de auditoría, facilitar al equipo de auditoría la rendición de cuentas por su trabajo.

Cuál es la naturaleza de la documentación de auditoría:

Que puede registrarse en papel o en forma electrónica u otros medios, para un trabajo específico y se reúne en un archivo de la auditoría.

Mencione ejemplos de documentación de auditoría:

Programas de auditoría, análisis, memorandos de asuntos, resúmenes de asuntos importantes, cartas de confirmación y representación, listas de verificación, y correspondencia (incluyendo correo electrónico) concernientes a asuntos importantes.

Cuando un auditor que no tiene conexión previa con la auditoria deberá preparar la documentación de auditoría de modo que entienda:

La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría

desempeñados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables; Los resultados de los procedimientos de auditoría y la evidencia de auditoría obtenida; Los asuntos importantes que se originan durante la auditoría y las conclusiones alcanzadas en la misma.

Cuáles son las ventajas que tiene el auditor al registrar las características de identificación:

Al auditor le sirve para un número de propósitos, ya que le posibilita al equipo de auditoría rendir cuentas por su trabajo y facilita la investigación de excepciones o inconsistencias.

El auditor al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría desempeñados, deberá registrar:

Quién desempeñó el trabajo de auditoría y la fecha en que se terminó ese trabajo; Quién revisó el trabajo de auditoría desempeñado y la fecha y extensión de dicha revisión.

Cuando surjan circunstancias excepcionales después de la fecha del dictamen del auditor este deberá documentar:

Las circunstancias que se encuentran; los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales que se desempeñaron, la evidencia de auditoría obtenida y las conclusiones alcanzadas.; cuándo y, quién hizo y revisó los cambios resultantes a la documentación de auditoría.

Auditor con experiencia:

Persona interna o externa a la firma que tiene un entendimiento razonable de: los procesos de auditoría; las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables; el entorno del negocio en el que opera la entidad, y asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR RELACIONADOS CON EL FRAUDE

CUÁL ES EL ALCANCE DE ESTA NIA:

Trata de las responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de estados financieros, en relación con los riesgos de errores de importancia relativa debidos al fraude.

QUE SON LOS FACTORES DEL RIESGO DE FRAUDE:

Eventos o condiciones que indican un incentivo o presión para cometer fraude o que brindan una oportunidad de cometer fraude.

CUALES SON LOS ERRORES QUE PUEDEN SURGIR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Pueden surgir ya sea por Fraude o Error

CUAL ES EL FACTOR DISTINTIVO ENTRE FRAUDE Y EQUIVOCACION:

Es si la acción fundamental que produce el error en los estados financieros es intencional o no intencional.

QUE ES FRAUDE:

Es un acto intencional por una o más personas de entre la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados, o terceros, que implique el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.

QUE ES ERROR:

Se refiere a una representación errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una revelación

EJEMPLOS DE ACCIONES COMETIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBIDO A UN ERROR:

Una equivocación en la compilación o procesamiento de datos con los que se preparan los estados financieros; una estimación contable incorrecta que se origina al pasar por alto o malinterpretar los hechos; una equivocación en la aplicación de principios de contabilidad relativos a valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.

EJEMPLOS DE ACCIONES FRAUDELENTAS COMETIDAS EN LOS ESTADOS FIANCIEROS TENEMOS:

Manipulación, adulteración (incluyendo falsificación), o alteración de registros contables o documentación de soporte con los que se preparan los estados financieros; representación errónea u omisión intencional en los estados financieros de hechos transacciones u otra información importante; mala aplicación intencional de principios de contabilidad relativos a cantidades, clasificación, manera de presentación o revelación.

QUE PROCEDIMIENTOS DESEMPEÑA EL AUDITOR CON EL FIN DE OBTENER INFORMACIÓN QUE SE USA PARA IDENTIFICAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA DEBIDO A FRAUDE:

Hace averiguaciones con la administración, con los encargados del gobierno corporativo y con otros dentro de la entidad, según sea apropiado, y obtiene un entendimiento de cómo los encargados del gobierno corporativo ejercen vigilancia sobre los procesos de la administración para identificar y responder a los riesgos de fraude así como sobre el control interno que ha establecido la administración para mitigar estos riesgos.

Considera si están presentes uno o más factores de riesgo de fraude.

Considera cualesquier relaciones inusuales o inesperadas que se hayan identificado al realizar los procedimientos analíticos. Considera otra información que pueda ser útil para identificar los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude.

MENCIONAR EJEMPLOS DE PERSONAS DENTRO DE LA ENTIDAD A QUIEN EL AUDITOR PUEDE DIRIGIR SUS AVERIGUACIONES SOBRE LA EXISTENCIA O SOSPECHA DE FRAUDE:

Personal operativo no involucrado directamente en el proceso de información financiera, Empleados con diferentes niveles de autoridad, Empleados involucrados en el inicio, procesamiento o registro de transacciones complejas o inusuales, y quienes supervisan o monitora a dichos empleados, Consultoría legal interna Funcionario en jefe de ética o persona equivalente, La persona o personas encargadas de atender los alegatos de fraude

CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

A QUIEN CORRESPONDE LA RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO CON LEYES Y REGULACIONES

Es responsabilidad de la administración, con supervisión de los encargados del gobierno corporativo, asegurar las operaciones de la entidad, incluyendo el cumplimiento con las disposiciones de leyes y regulaciones que determinan los montos y revelaciones que se reportan en los estados financieros de una entidad.

CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE ACUERDO A ESTA NIA

El auditor es responsable de obtener seguridad razonable de que los estados financieros, tomados como en su conjunto, están libres de errores materiales, causados por fraude o error. Tomando en cuenta el marco de referencia legal y el de regulación aplicable.

MENCIONE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN CUANTO A LAS DISPOSICIONES DE LAS LEYES Y REGULACIONES EN LAS QUE SE RECONOCE QUE TIENEN UN EFECTO DIRECTO EN LA DETERMINACIÓN DE LOS MONTOS Y REVELACIONES DE IMPORTANCIA RELATIVA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

la responsabilidad del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, respecto al cumplimiento con las disposiciones de dichas leyes y regulaciones.

MENCIONAR LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN CUANTO A OTRAS LEYES Y REGULACIONES QUE NO TIENEN UN EFECTO DIRECTO EN LA DETERMINACION DE LOS MONTOS Y REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS PERO CUYO CUMPLIMIENTO DEBE SER FUNDAMENTAL PARA LOS ASPECTOS OPERATIVOS DEL NEGOCIO:

la responsabilidad del auditor se limita a realizar procedimientos de auditoría especificados para ayudar a identificar el incumplimiento con dichas leyes y regulaciones, el cual pueda tener un efecto de importancia relativa en los estados financieros

PORQUE ES IMPORTANTE QUE EL AUDITOR PERMANEZCA ALERTA ANTE LA EXTENSION DE LEYES Y REGULACIONES QUE AFECTAN A LA ENTIDAD:

Es importante ante la posibilidad de que otros procedimientos de auditoría aplicados para el propósito de formar una opinión sobre los estados financieros pueda traer, a la atención del auditor, casos de incumplimiento identificado o sospecha del mismo.

A QUE SE REFIERE EL TERMINO INCUMPLIMIENTO

Son actos de omisión o comisión por la entidad, ya sean intencionales o no

intencionales, que son contrarios a las leyes y regulaciones actuales.

EJEMPLOS DE ACTOS DE INCUMPLIMIENTO TENEMOS:

Incluyen transacciones en las que participa la entidad, o en su nombre o representación, o los encargados del gobierno corporativo, la administración o empleados.

COMO PARTE DE LOGRAR UN ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO EL AUDITOR DEBERÁ OBTENER UN ENTENDIMIENTO GENERAL DE:

El marco de referencia legal y de regulación aplicable a la entidad y a la industria o sector en que opera la entidad; y Cómo está cumpliendo la entidad con ese marco de referencia.

QUE TIPO DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA SE REALIZA CUANDO UN AUDITOR IDENTIFICA O SOSPECHA INCUMPLIMIENTO:

Debe obtener un entendimiento de la naturaleza del acto y las circunstancias en que ha ocurrido; y mayor información para evaluar el posible efecto en los estados financieros.

QUE TIPO DE OPINION DEBE EXPRESAR EL AUDITOR CUANDO CONCLUYE QUE EL INCUMPLIMIENTO TIENE UN EFECTO DE IMPORTANCIA RELATIVA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, Y NO SE HA REFLEJADO DE MANERA ADECUADA :

El auditor deberá expresar una opinión con salvedad o una opinión negativa sobre los estados financieros.

COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO

PORQUE ES IMPORTANTE LA COMUNICACIÓN DEL AUDITOR A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO:

Les ayuda a entender asuntos relacionados con la auditoría, y a desarrollar una relación de trabajo constructiva, la cual se desarrolla al mismo tiempo que se mantiene la independencia y objetividad del auditor.

Al auditor a obtener de los encargados del gobierno corporativo información relevante a la auditoría.

A los encargados del gobierno corporativo, a cumplir con su responsabilidad de supervisar el proceso de información financiera, reduciendo así los riesgos de errores materiales en los estados financieros.

MENCIONAR UN OBJETIVO DEL AUDITOR DENTRO DE ESTA NIA

Comunicar, claramente, a los encargados del gobierno corporativo las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros y una visión general del alcance planeado y de la programación de la auditoría; Obtener de los encargados del gobierno corporativo información relevante a la auditoría.

CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN RELACION CON LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANICEROS:

El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros que han sido preparados por la administración con la supervisión de los encargados del gobierno corporativo; y La auditoría de los estados financieros no releva a la administración o a los encargados del gobierno corporativo de sus responsabilidades.

EJEMPLOS DE LOS ASUNTOS COMUNICADOS INCLUYEN:

Cómo se propone el auditor tratar los riesgos de errores materiales, ya sea por fraude o error. Y el enfoque del auditor sobe el control interno relevante para la auditoría, así como la aplicación del concepto de importancia relativa en el contexto de una auditoría

CUALES SON LAS DIFICULTADES QUE PUEDEN SER ENCONTRADAS DURANTE LA AUDITORIA:

Retrasos importantes de la administración para proporcionar la información requerida; Un tiempo innecesariamente breve dentro del cual completar la auditoría; Esfuerzo inesperado y extenso para obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría; Falta de disponibilidad de la información esperada; Restricciones impuestas al auditor por la administración.

QUE REQUIERE EL AUDITOR PARA MANTENER SU INDEPENDENCIA:

Se requiere que el auditor cumpla con los requisitos éticos relevantes, incluyendo los pertinentes a independencia, en relación con los trabajos de auditoría de estados financieros.

CUALES SON LAS FORMAS DE COMUNICACIÓN PARA QUE ESTA SEA EFECTIVA:

Presentaciones estructuradas y reportes escritos, así como comunicaciones menos estructuradas, incluyendo discusiones. El auditor puede comunicar asuntos ya sea en forma verbal o por escrito. Las comunicaciones escritas pueden incluir una carta compromiso que se proporciona a los encargados del gobierno corporativo.

QUE INCLUYE LA DOCUMENTACION DE COMUNICACIONES EN FORMA VERBAL:

Puede incluir una copia de minutas preparadas por la entidad, retenidas como parte de la documentación de auditoría cuando dichas minutas sean un registro apropiado de la comunicación.

RESPONSABILIDADES DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO:

Con responsabilidad de supervisar la dirección estratégica de la entidad y las obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la misma.

DEFINICION DE ADMINISTRACION:

La persona con responsabilidad ejecutiva de la conducción de las operaciones de la entidad.

PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

QUE IMPLICA PLANEAR UNA AUDITORIA:

Implica establecer la estrategia general para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.

A QUE AYUDA LA PLANEACION ADECUADA:

ayuda a asegurar que se dedique la atención apropiada a áreas importantes de la auditoría, que se identifiquen los potenciales problemas y se resuelvan oportunamente, así como que el trabajo de auditoría se organice y administre de manera apropiada para que se desempeñe de una forma efectiva y eficiente.

PORQUE LAS ACTIVIDADES DE PLANEACION VARIAN:

La naturaleza y extensión de la planeación variara de acuerdo con el tamaño y complejidad de la entidad.

PORQUE SE DICE QUE LA PLANEACION NO ES UNA FASE DISCRETA DE UNA AUDITORIA:

Porque más bien es un proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza poco después o en conexión con la terminación de la auditoría previa y, continua hasta la terminación del trabajo actual de auditoría.

QUE CONSIDERA UN AUDITOR AL PLANEAR UNA AUDITORIA:

Considera la oportunidad de ciertas actividades de planeación y procedimientos de auditoría que necesitan completarse antes del desempeño de procedimientos adicionales.

QUE ACTIVIDADES DESEMPEÑA EL AUDITOR AL PRINCIPIO DE UN TRABAJO ACTUAL DE AUDITORIA:

Desempeña procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el cliente y del trabajo especifico de auditoría, evalúa el cumplimiento con los requisitos éticos y establece un entendimiento de los términos del trabajo.

CUAL ES EL PROPOSITO DE DESEMPEÑAR ACTIVIDADES PRELIMINARES:

El propósito de desempeñar estas actividades preliminares del trabajo es ayudar a asegurar que el auditor ha considerado cualesquier eventos o circunstancias que puedan afectar, de manera adversa, la capacidad del auditor de planear y desempeñar el trabajo de auditoría para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.

LAS ACTIVIDADES PRELIMINARES AYUDA AL AUDITOR A ASEGURAR UN TRABAJO DE AUDITORIA PORQUE:

El auditor conserva la independencia y capacidad necesarias para desempeñar el trabajo. No hay problemas con la integridad de la administración que puedan afectar la disposición del auditor a continuar el trabajo. No hay malentendido con el cliente en cuanto a términos del trabajo.

QUE FIJA LA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORIA:

fija el alcance, oportunidad y dirección del trabajo, y guía el desarrollo del plan de auditoría más detallado.

EL PROCESO DE DESARROLLAR LA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORIA AYUDA AL AUDITOR A:

Desarrollar la estrategia general de auditoría ayuda al auditor a comprobar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo.

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTACIA RELATIVA.

CUAL ES LA IMPORTANCIA POR LA CUAL UN AUDITOR DEBE OBTENER UN ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO INCLUYENDO SU CONTROL INTERNO:

Al obtener un entendimiento suficiente le ayuda para identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros ya sea debido a fraude o error, y suficiente para diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría.

QUE DEBE UTILIZAR UN AUDITOR PARA FORMARSE UNA BASE DE EVALUACION DE RIESGOS:

El auditor debe utilizar las aseveraciones en suficiente detalle para tener una base para la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa para el diseño y desempeño de procedimientos adicionales de auditoría.

QUE ESTABLECE EL ENTENDIMIENTO PARA EL AUDITOR:

Dicho entendimiento establece un marco de referencia dentro del cual el auditor planea la auditoría y ejerce juicio profesional acerca de evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros y responder a dichos riesgos a lo largo de la auditoría.

MENCIONE DOS EJEMPLOS DE LA IMPORTANCIA AL OBTENER UN ENTENDIMIENTO:

Establece la importancia relativa y evalúa sí el juicio sobre importancia relativa siendo apropiado al avanzar la auditoría;

Considera lo apropiado de la selección y aplicación de políticas contables y lo adecuado de las revelaciones de los estados financieros.

PARA QUE USA EL JUICIO PROFESIONAL EL AUDITOR:

Para determinar el grado requerido de entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno. La principal consideración del auditor es si el entendimiento que se ha obtenido es suficiente para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros y para diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría.

A QUE SE REFIERE UN PROCESO CONTINUO EN AUDITORIA:

Se refiere al obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo su control interno, es un proceso continuo, dinámico de compilación, actualización y análisis de información en toda la auditoría.

CUALES PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE RIESGOS DEBE REALIZAR EL AUDITOR:

Investigaciones con la administración y otros dentro de la entidad; Procedimientos analíticos; y Observación e inspección.

LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PUEDEN SER UTILES PARA:

Identificar la existencia de transacciones o hechos inusuales, y cantidades, coeficientes y tendencias que pudieran indicar asuntos que tengan implicaciones para los estados financieros y de auditoría.

LA NATURALEZA DE LA ENTIDAD SE REFIERE A:

Se refiere a las operaciones de la entidad, su propiedad y gobierno, los tipos de inversión que está haciendo y que planea hacer, la manera en que está estructurada la entidad y cómo se financia.

EL CONTROL INTERNO CONSISTE DE LOS SIGUIENTES COMPONENTES:

El ambiente de control, El proceso de evaluación del riesgo por la entidad, El sistema de información, incluyendo los procesos del negocio relacionados, relevantes a la información financiera y la comunicación, Actividades de control, Monitoreo de controles.

MATERIALIDAD EN LA PLANEACION Y DESEMPEÑO DE AUDITORIA

IMPORTANCIA RELATIVA:

La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros.

CUAL ES EL OBJETIVO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS:

Es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para información financiera aplicable.

QUE ESTABLECE UN AUDITOR AL DISEÑAR UN PLAN DE AUDITORIA:

Establece un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa.

LA IMPORTANCIA RELATIVA DEBERIA SER CONSIDERADA POR EL AUDITOR CUANDO:

determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría; y evalúa el efecto de las representaciones erróneas.

CUAL ES LA RELACION ENTRE LA IMPORTANCIA RELATIVA Y EL RIESGO DE AUDITORIA:

Hay una relación inversa entre la importancia relativa y el nivel de riesgo de auditoría que es que mientras más alto el nivel de importancia relativa, más bajo el riesgo de auditoría y viceversa.

COMO DEBE EL AUDITOR COMUNICAR LOS ERRORES:

Si el auditor ha identificado una representación errónea de importancia relativa resultante de error, el auditor deber· comunicar la representación errónea al nivel apropiado de la administración oportunamente, y considerar la necesidad de informar a los encargados del gobierno corporativo

QUE NECESITA EL AUDITOR SI CONCLUYE QUE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS PUEDEN SER DE IMPORTANCIA RELATIVA.

El auditor necesita considerar el reducir el riesgo de auditoría ampliando los procedimientos de auditoría o pidiendo a la administración que ajuste los estados financieros.

COMO DEBE REALIZARSE LA EVALUACION DEL EFECTO DE REPRESENTACIONES ERRONEAS:

Al evaluar si los estados financieros son preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia aplicable, el auditor debe evaluar si en el agregado de las representaciones erróneas no corregidas que han sido identificadas durante la auditoría son importancia relativa.

LA IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORIA AL EVALUAR EVIDENCIA DE AUDITORIA SE REFIERE A:

La evaluación del auditor de importancia relativa y riesgo de auditoría puede ser diferente en el momento de planear inicialmente el trabajo que en el momento de evaluar los resultados de procedimientos de auditoría. Esto podría ser a causa de un cambio en circunstancias o a causa de un cambio en el conocimiento del auditor como resultado de la auditoria.

CUANDO CONSIDERA EL AUDITOR IMPORTANCIA RELATIVA:

El auditor considera la importancia relativa tanto al nivel global; del estado financiero como en relación a saldos de cuentas particulares, clases de transacciones y revelaciones.

PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS.

QUE DEBE DETERMINAR EL AUDITOR PARA REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORÍA A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO:

El auditor deberá determinar respuestas globales a los riesgos evaluados al nivel de estado financiero, y deberá diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría para responder a los riesgos evaluados al nivel de aseveración.

QUE INCLUYEN LAS RESPUESTAS GLOBALES PARA ATENDER A LOS RIESGOS DE REPRESENTACION ERROENA DE IMPORTANCIA RELATIVA:

Estas respuestas pueden incluir enfatizar al equipo de auditoría la necesidad de mantener el escepticismo profesional para compilar y evaluar la evidencia de auditoría, asignar personal más experimentado, a quienes tengan habilidades especiales o usar expertos, dar mayor supervisión, o incorporar elementos adicionales de impredecibilidad en la selección de los procedimientos adicionales de auditoría que se van a realizar.

EL ENTENDIMIENTO DEL CONTROL INTERNO AYUDA AL AUDITOR A:

Un entorno de control efectivo puede permitir al auditor tener más confianza en el control interno y en la confiabilidad de la evidencia de auditoría generada dentro de la entidad.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA AL NIVEL DE ASEVERACIÓN EL AUDITOR DEBERA:

Diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría cuya naturaleza, oportunidad y extensión respondan a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración.

CUAL ES EL PROPOSITO AL DISEÑAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

El propósito es proporcionar un vínculo claro entre la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría del auditor y la evaluación del riesgo.

AL DISEÑAR PROCEDIMIENTOS ADICIONALES DE AUDITORÍA, EL AUDITOR CONSIDERA ASUNTOS COMO LOS SIGUIENTES:

La importancia del riesgo, las características de la clase de transacciones, saldo de la cuenta o revelación implicadas, la naturaleza de los controles específicos, si el auditor espera obtener evidencia de auditoría para determinar si los controles de la entidad son efectivos para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia relativa, la naturaleza de los procedimientos de auditoría es de la mayor importancia para responder a los riesgos evaluados.

OPORTUNIDAD SE REFIERE A:

Se refiere al momento en el cual se desempeñan los procedimientos de auditoría o a la fecha a la que aplica la evidencia de auditoría.

COMO SE DETERMINA LA EXTENSION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Se determina por el juicio del auditor después de considerar la importancia relativa, el riesgo evaluado y el grado de certeza que el auditor planea obtener.

AUMENTAR LA EXTENSION DE UN PROCEDIMIENTO DE AUDITORÌA ES EFECTIVO CUANDO:

El procedimiento de auditoría mismo es relevante para el riesgo específico por lo tanto, la consideración más importante es la naturaleza del procedimiento de auditoría.

LAS PRUEBAS DE CONTROLES REQUIERE QUE EL AUDITOR LAS DESEMPEÑE CUANDO:

Cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles o cuando los procedimientos sustantivos solos no proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría al nivel de aseveración.

EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORIA.

QUE ES REPRESENTACIÓN ERRÓNEA:

Es una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación de un rubro/partida revelado en los estados financieros; y el monto, clasificación, presentación o revelación que se requiere para que el rubro/partida esté de acuerdo con el marco regulatorio de la información financiera aplicable.

QUE SON LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS NO CORREGIDAS:

Representaciones erróneas que el auditor ha identificado y acumulado durante la auditoría y que no hayan sido corregidos por la administración.

EL OBJETIVO DEL AUDITOR ES EVALUAR:

El efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría; y el efecto de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, están libres de representaciones erróneas significativas.

A QUE SE REFIERE LA COMUNICACIÓN Y CORRECCIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS:

Es cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las representaciones erróneas identificadas y acumuladas durante la auditoría al nivel apropiado de la administración, a menos de que lo prohíba la ley o regulación.

QUE DEBE DETERMINAR EL AUDITOR EN LA EVALUACIÓN DEL EFECTO DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS NO CORREGIDAS:

El auditor deberá determinar si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado.

AL HACER ESTA DETERMINACIÓN, EL AUDITOR DEBERÁ CONSIDERAR:

El monto y naturaleza de las representaciones erróneas, tanto en relación con cierto tipo de transacciones, saldos de cuentas o en revelaciones, relacionadas con los estados financieros considerados como un todo y las circunstancias particulares de su ocurrencia.

El efecto de las representaciones erróneas no corregidas relacionadas con ejercicios anteriores sobre los tipos relevantes de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, en relación con los estados financieros considerados como un todo.

IMPORTANCIA EN LA COMUNICACIÓN A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO CORPORATIVO:

El auditor deberá comunicar a los responsables del gobierno corporativo las representaciones erróneas no corregidas y el efecto que puedan tener, ya sea individualmente o bien en lo agregado, sobre su opinión en el dictamen, a menos de que lo prohíba la ley o regulación.

LAS REPRESENTACIÓN ESCRITA EL AUDITOR LA SOLICITA CUANDO:

El auditor solicita una representación escrita de la administración y, cuando sea apropiado, de los responsables del gobierno corporativo, sobre si creen que los efectos de las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado, para los estados financieros considerados como un todo.

EL AUDITOR DEBERÁ INCLUIR EN LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA:

El monto con el cual las representaciones erróneas se considerarían como claramente triviales (sin importancia relativa);

Todas las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría y si se han corregido.

La conclusión del auditor en cuanto a si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea en lo individual o en lo agregado, su efecto específico en los estados financieros y las bases para sus conclusiones.

LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS PUEDEN SER EL RESULTADO DE:

Una falta de exactitud en la compilación y/o procesamiento de datos con los cuales se preparan los estados financieros; Una omisión del registro de un monto con implicación contable y su revelación; Una estimación contable incorrecta originada por una omisión y/o de, clara- mente, una interpretación equivocada de hechos/desinformación; y Juicios de la administración relativos a estimaciones contables que el auditor considera irrazonables y/o la selección y aplicación de políticas de contabilidad que el auditor haya considerado inapropiadas.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

QUE ES EVIDENCIA DE AUDITORÍA:

Es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información.

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA QUE ES ACUMULATIVA POR NATURALEZA INCLUYE:

incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditoría que se desempeñan durante el curso de la auditoría y puede incluir evidencia de auditoría que se obtiene de otras fuentes como auditorías anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación y continuación de clientes.

COMO SE OBTIENE EVIDENCIA DE AUDITORIA:

El auditor obtiene alguna evidencia de auditoría sometiendo a pruebas los registros contables, por ejemplo, a través de análisis y revisión, de volver a desarrollar procedimientos seguidos en el proceso de información financiera y de conciliar los tipos y aplicaciones relacionados de la misma información.

OTRA INFORMACIÓN QUE EL AUDITOR PUEDE USAR COMO EVIDENCIA DE AUDITORÍA INCLUYE:

Minutas de reuniones; confirmaciones de terceros; informes de analistas; datos comparables sobre competidores; manuales de controles; información obtenida por el auditor de procedimientos de auditoría como investigación, observación. e inspección; y otra información desarrollada por, o disponible para, el auditor que le permita llegar a conclusiones a través de un razonamiento válido.

QUE ES SUFICIENCIA EN LA EVIDENCIA:

La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría.

La cantidad de evidencia de auditoría que se necesita se afecta por el riesgo de representación errónea de importancia relativa (a mayor riesgo, es probable que se requiera más evidencia de auditoría)

QUE ES EVIDENCIA APROPIADA DE AUDITORIA:

Lo apropiado es la medida de la calidad de evidencia de auditoría: o sea, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte o detectar representaciones erróneas en, las clases de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones y aseveraciones relacionadas y también por la calidad de dicha evidencia (a calidad más alta puede requerirse menos)

LA EVIDENCIA SE CONSIDERA CONFIABLE CUANDO:

La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influida por su fuente y por su naturaleza y depende de las circunstancias individuales bajo las que se obtiene.

EL USO DE LAS ASEVERACIONES LE SIRVE AL AUDITOR PARA:

El auditor deberá usar aseveraciones para clases de transacciones, saldos de cuentas, y presentación y revelaciones en suficiente detalle para formar una base para la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa y para el diseño y desempeño de procedimientos adicionales de auditoría.

LA OBSERVACIÓN CONSISTE EN:

Observar un proceso o procedimiento que se desempeña por otros.

EJEMPLOS DE OBSERVACION INCLUYEN:

incluyen observación del conteo de inventarios por personal de la entidad y observación del desempeño de actividades de control.

LA INVESTIGACIÓN CONSISTE EN:

Buscar información de personas bien informadas tanto en lo financiero como en lo no financiero, en la entidad o fuera de ella.

CONFIRMACIONES EXTERNAS

QUE ES UNA CONFIRMACIÓN EXTERNA:

Es la evidencia de auditoría que se obtiene como una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel, o en un medio electrónico u otro medio.

QUE ES UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA:

Es una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor indicando si la parte confirmante está de acuerdo o en desacuerdo con la información de la solicitud, o proporcionando la información solicitada.

QUE ES UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN NEGATIVA:

Es una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor solo si la parte confirmante está en desacuerdo con la información que se da en la solicitud.

A QUE SE REFIERE UNA NO RESPUESTA:

Es la falta de respuesta de, o no responder completamente, la parte

confirmante a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación que se devuelve sin entregar.

A QUE SE REFIERE UNA EXCEPCIÓN:

Es una respuesta que indica una diferencia entre la información que se solicita se confirme, o la que está en los registros de la entidad, y la información que proporciona la parte confirmante.

EN LOS PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA, EL AUDITOR DEBERÁ MANTENER CONTROL SOBRE LAS SOLICITUDES DE CONFIRMACIÓN EXTERNA, INCLUYENDO:

Determinar la información que se va a confirmar o solicitar; Seleccionar la parte confirmante apropiada; Diseñar las solicitudes de confirmación, Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confirmante.

SI LA ADMINISTRACIÓN SE NIEGA A PERMITIR QUE EL AUDITOR ENVÍE UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN, EL AUDITOR DEBERÁ:

Investigar sobre las razones de la administración para la negativa, y buscar evidencia de auditoría para su validez y de si son razonables. Evaluar las implicaciones de la negativa de la administración para la evaluación del auditor de los riesgos, incluyendo el riesgo de fraude, y para la naturaleza, oportunidad y extensión de otros procedimientos de auditoría; y Desempeñar procedimientos de auditoría alternativos diseñados para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

PARA QUE EL AUDITOR DETERMINE LA CONFIABILIDAD DE LAS RESPUESTAS A LAS SOLICITUDES DE CONFIRMACIÓN DEBERA:

Si el auditor identifica factores que den origen a dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación, el auditor deberá obtener mayor evidencia de auditoría para resolver dichas dudas.

PARA EL CASO DE NO RESPUESTAS EL AUDITOR DEBERA:

En el caso de cada "no respuesta", el auditor deberá desempeñar procedimientos de auditoría alternativos para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA OBTENIDA EL AUDITOR DEBERÁ: evaluar si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionan evidencia de auditoría relevante y confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría

TRABAJOS INICIALES DE AUDITORIA

TRABAJO DE AUDITORÍA INICIAL ES UN TRABAJO EN EL QUE:

Los estados financieros del ejercicio anterior no se auditaron; o los estados financieros por el ejercicio anterior se auditaron por un auditor predecesor.

AL CONDUCIR UN TRABAJO DE AUDITORÍA INICIAL, EL OBJETIVO DEL AUDITOR RESPECTO A LOS SALDOS INICIALES ES OBTENER SUFICIENTE EVIDENCIA APROPIADA DE AUDITORÍA SOBRE SI:

Los saldos iniciales contienen errores significativos que afecten a los estados financieros del ejercicio actual; y las políticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de una manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual

SALDOS INÍCIALES SE REFIERE A:

Los saldos de cuentas que existen al principio del ejercicio. Los saldos iníciales se basan en los balances de cierre del ejercicio anterior y reflejan los efectos de transacciones y hechos de periodos anteriores y políticas contables aplicadas en el ejercicio anterior. Los saldos iníciales también incluyen asuntos que requieren revelación que existían al principio del ejercicio, como contingencias y compromisos.

AUDITOR PREDECESOR ES:

El auditor de una diferente firma de auditoría, quien auditó los

estados financieros de una entidad en el ejercicio anterior y quien ha sido sustituido por el auditor actual.

EL AUDITOR DEBERÁ OBTENER SUFICIENTE EVIDENCIA ADECUADA DE AUDITORÍA SOBRE SI LOS SALDOS INÍCIALES CONTIENEN ERRORES SIGNIFICATIVOS QUE AFECTEN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL EJERCICIO ACTUAL POR MEDIO DE:

Determinar si los balances de cierre del ejercicio anterior se han traspasado de manera correcta al ejercicio actual o, cuando sea apropiado, se han re expresado; Determinar si los saldos iníciales reflejan la aplicación de políticas contables apropiadas.

EN LAS CONSISTENCIA DE LAS POLÍTICAS CONTABLES EL AUDITOR DEBERA:

Obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría sobre si las

políticas contables reflejadas en los saldos iníciales se han aplicado de manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual, y si se han contabilizado de manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada los cambios en las políticas contables, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.

LA INFORMACIÓN RELEVANTE EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR PREDECESOR CONSISTE EN:

Si los estados financieros del ejercicio anterior se auditaron por un auditor predecesor y hubo una opinión diferente a sin salvedades o con párrafos de énfasis, el auditor deberá evaluar el efecto del asunto que da origen a los párrafos al evaluar los riesgos de errores significativos en los estados financieros del ejercicio actual.

SI EL AUDITOR CONCLUYE QUE LOS SALDOS INÍCIALES CONTIENEN UN ERROR SIGNIFICATIVO:

Si el auditor concluye que afecta a los estados financieros del ejercicio actual, y el efecto del error no se contabiliza de manera apropiada o no se presenta o revela de forma adecuada, el auditor deberá expresar una opinión con salvedades o una opinión negativa, según sea apropiado.

LA NATURALEZA Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA NECESARIOS PARA OBTENER SUFICIENTE EVIDENCIA ADECUADA DE AUDITORÍA RESPECTO A LOS SALDOS INÍCIALES DEPENDEN DE ASUNTOS COMO:

Las políticas contables que sigue la entidad, la naturaleza de los saldos de cuentas, clases de transacciones y revelaciones y los riesgos de error significativo en los estados financieros del ejercicio actual, la importancia de los saldos iníciales relativos a los estados financieros del ejercicio actual, si los estados financieros del ejercicio anterior fueron auditados y, si fue así, si la opinión es diferente a una opinión sin salvedades.

LOS PROCEDIMIENTOS ADICIONALES DE AUDITORÍA PUEDEN DAR SUFICIENTE EVIDENCIA ADECUADA DE AUDITORÍA:

Observar un conteo físico del inventario actual y conciliarlo con las cantidades del inventario inicial, efectuar procedimientos de auditoría sobre la valuación de las partidas del inventario inicial, efectuar procedimientos de auditoría sobre utilidad bruta y cierre.