CLAUDIA+ROSALES+(Resumenes+NIAS)

RESUMEN

**__AUDITORIA __** **__TEMA 1 __** **__CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR PROFESIONAL __**

Dentro de los principios fundamentales que son de responsabilidad hacia la sociedad tenemos la independencia de criterio, calidad profesional de los servicios, preparación y calidad del profesional y la responsabilidad personal. Además esta la responsabilidad hacia quien patrocina los servicios las cuales son el criterio profesional, rechazar tareas que no cumplan con la moral, lealtad y retribución económica. Tenemos también la responsabilidad hacia la profesión que se refiere al respeto a los colegas y a la profesión, dignificación profesional y difusión de conocimientos técnicos. Dentro de las responsabilidad del contador público es expresar el juicio que sirva de base a terceros para tomar decisiones así como debe aclarar la relación que guarda ante quien contrata sus servicios. Se deben aceptar trabajos para los que esta capacitados, actualización en sus conocimientos, asegurar control de calidad en la ejecución de servicios profesionales. Como profesional independiente el contador público expresara su opinión en los asuntos encomendados siguiendo lineamientos, dentro de la lealtad profesional no deberá ofrecer trabajos directos ni indirectamente a funcionarios o empleados de sus clientes deberá hacerlo previo conocimiento. Para un contador profesional es muy importante el Respeto a colegas y a la profesión, oferta de servicios a quien no lo solicita, representación internacional, retribución económica e independencia de criterio. Para el contador público como auditor externo la perdida de independencia de criterio se refiere cuando este es pariente, cónyuge dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad entre otras situaciones. Su responsabilidad si este realice simultáneamente labores de auditoría externa y de consultoría en las áreas de administración o fiscal, no necesariamente implica falta de independencia profesional, siempre y cuando la prestación de los servicios no incluya la participación o responsabilidad del Contador Público en la toma de decisiones administrativas y financieras. Los servicios fiscales y de consultoría de negocios son compatibles con los de auditoría externa, siempre y cuando la prestación de dichos servicios no incluya la participación o responsabilidad del Contador Público o la Firma en la toma de decisiones administrativas y financieras. **REFERENCIA: CODIGO DE ETICA PROFESIONAL PARA CONTADORES PUBLICOS ** **REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 2 __** **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">CONDUCCION DE UNA AUDITORIA CONFORME A NIAS __** <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">En una auditoria de estados financieros como propósito principal es incrementar el grado de confianza de los usuarios es por ello que el auditor da una opinión sobre si los estados financieros están elaborados de acuerdo con el marco de referencia de propósito general. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor debe obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de representación errónea de importancia relativa ya sea por fraude o error obteniendo dicha seguridad a través de suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo de auditoría, mediante diseño e implementación de respuesta apropiadas a los riesgos valorados. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La administración encargada de la responsabilidad ejecutiva sobre la conducción de las operaciones de la empresa es responsable de la elaboración de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable, incluyendo cuando sea relevante su presentación razonable, sobre el control interno que la administración y cuando sea apropiado los encargados del gobierno corporativo determinen que es necesario para facilitar la elaboración de estados financieros libres de representación errónea de importancia relativa ya sea por fraude o error. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Se le debe proporcionar al auditor: è <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Acceso a toda la información de que tengan conocimiento la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo, que es relevante para la elaboración de los estados financieros, tales como registros, documentación y otros asuntos; è <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Información adicional que pueda solicitar el auditor a la administración y, cuando sea apropiado, a los encargados del gobierno corporativo para fines de la auditoría; è <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Acceso sin restricción a personas de dentro de la entidad de quienes determine el auditor que es necesario obtener evidencia de auditoría.

<span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor debe conservar una actitud de mente inquisitiva, estar alerta a condiciones que puedan indicar una posible representación errónea debida a error o fraude, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría. **<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REFERENCIA: (NIA 200) ** **<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 3 __** **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA __** <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">En una auditoria de estados financieros se deberán acordar los términos del trabajo por parte del auditor y el cliente por lo cual se hace uso de una CARTA COMPROMISO de auditoría u otra forma apropiada de contrato. Incluyendo los lineamientos aplicables a servicios relacionados en esta carta se documenta y confirma la aceptación por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoria ,el grado de las responsabilidad del auditora hacia el cliente, esta carta se debe presentar en el inicio de la auditoria para ayudar evitar malos entendidos. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor también puede incluir en la carta arreglos respecto de la planeación de la auditoria, <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso, descripción de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere emitir para el cliente, bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos para facturación. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">También puede incluir arreglos concernientes a la involucración de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditoría, a la involucración de auditores internos y otro personal del cliente, arreglos por hacer con el auditor precursor, si lo hay, en el caso de una auditoría inicial, cualquier restricción de la obligación del auditor cuando exista esa posibilidad, referencia a cualesquier arreglos adicionales entre el auditor y el cliente. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Para el caso cuando el auditor de una entidad tenedora sea también auditor de la subsidiaria se debe tomar la decisión de enviar una carta compromiso por separado lo que incluirá quien nombra al auditor del componente, emisión de un dictamen por separado sobre el componente, requisitos legales, la extensión de cualquier trabajo desempeñado por otros auditores, grado de propiedad por la tenedora y el grado de independencia de la administración del componente. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Para auditorias recurrentes se deberá considerar si las circunstancias requieren que se revisen los términos del trabajo y si hay necesidad de recordar al cliente los términos existentes del trabajo. **__<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REFERENCIA: NIA 210 __** **<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">RESUMEN HECHO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 4 __** **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">CONTROL DE CALIDAD PARA LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS __** <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 16px;">La revisión del control de calidad del trabajo es un proceso diseñado para proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluación objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 16px;">El socio del trabajo pone el ejemplo a los otros miembros del equipo respecto de la calidad de la auditoría en todas las etapas del trabajo de auditoría. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 16px;">Ordinaria mente, este ejemplo se pone a través de las acciones del socio del trabajo mediante mensajes apropiados al equipo. Estas acciones y mensajes enfatizan: La importancia de desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y los requisitos de regulación y legales. Así como el cumplimiento con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma según sea aplicable y la emisión de informes de auditor que sean apropiados en las circunstancias. El hecho de que la calidad es esencial al desempeñar trabajos de auditoría. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 16px;">Los principios fundamentales de la ética profesional incluyen: Integridad, Objetividad, Competencia profesional y cuidado debido, Confidencialidad y Comportamiento profesional. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 16px;">En la aceptación y continuación en las relaciones del cliente el socio del trabajo deberá quedar satisfecho de que se hayan seguido los procedimientos apropiados respecto de la aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de trabajos específicos de auditoría, y dé que las conclusiones alcanzadas al respecto son apropiadas y se han documentado. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 16px;">El monitoreo requiere que la Firma establezca políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle seguridad razonable de que las políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son relevantes, adecuados, y operan de manera efectiva y se cumplen en la práctica. El socio del trabajo considera los resultados del trabajo del monitoreo además el socio del trabajo considera si las deficiencias que se notan en esa información pueden afectar al trabajo de auditoría. **<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REFERENCIA: NIA 220 ** **<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 5 __** **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">DOCUMENTACION DE AUDITORIA __** <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la  <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Auditoria que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación, ejecución, supervisión, revisión del trabajo, y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependen de factores como: <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La naturaleza de los procedimientos de auditoría que se van a desempeñar; Los riesgos identificados de representación errónea de importancia relativa; El grado de juicio que se requiere para desempeñar el trabajo y evaluar los resultados; La importancia de la evidencia de auditoría obtenida; La naturaleza y extensión de las excepciones identificada; La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión no fácilmente determinable, con la documentación del trabajo desempeñado o la evidencia de auditoría obtenida; La metodología y herramientas de auditoría empleadas. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Sin embargo, no es ni necesario ni factible documentar cualquier asunto que considere el auditor durante la auditoría. Las explicaciones verbales del auditor, en sí mismas, no representan un soporte adecuado del trabajo que desempeñó o de las conclusiones que alcanzó, pero pueden usarse para explicar o aclarar información contenida en la documentación de auditoría. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La documentación de auditoría incluye registros de los asuntos importantes. Que se discutieron, y cuándo y con quién tuvieron lugar las discusiones. No se limita a registros preparados por el auditor, sino que puede incluir otros registros apropiados, como minutas acordadas de reuniones, preparadas por el personal de la entidad. Otros con quienes el auditor puede discutir asuntos importantes incluyen a los encamados del gobierno corporativo, otro personal dentro de la entidad y partes externas, como personas que presten asesoría profesional a la entidad. **<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REFERENCIA: NIA 230 ** **<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 6 __** **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR RELACIONADOS CON EL FRAUDE __** <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Las responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de estados financieros es el estudio realizado en esta NIA. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Dentro de las características del fraude tenemos Los errores en los estados financieros pueden surgir ya sea por fraude o por equivocaciones. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Dos tipos de errores intencionales son relevantes para al auditor -los errores que son resultado de información financiera fraudulenta y los errores resultado de malversación de activos. Aunque el auditor puede sospechar o, en contados casos, identificar la ocurrencia de fraude, el auditor no hace consideraciones legales de si ha ocurrido realmente fraude. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La responsabilidad principal sobre la prevención y detección del fraude descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo como en la administración. Es importante que la administración, con supervisión de los encargados del gobierno corporativo, enfatice, fuertemente, la prevención del fraude, lo que puede reducir las oportunidades <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">de que tenga lugar el fraude, y la disuasión del fraude, lo que podría persuadir a las personas a no cometer fraude por la probabilidad de detección y castigo. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Dentro de las responsabilidades del auditor tenemos es responsable de  <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de errores de importancia relativa, ya sea por causa de fraude o equivocaciones. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Al identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debida a fraude, el auditor, con base en un supuesto de que hay riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos, deberá evaluar qué tipos de ingreso, transacciones de ingresos o aseveraciones hacen que surjan estos riesgos. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor deberá evaluar si los procedimientos analíticos que se desempeñan cerca del final de la auditoría, cuando forma una conclusión general sobre si los <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">estados financieros son consistentes con el entendimiento de la entidad por el auditor, indican un riesgo no reconocido previamente de error de importancia relativa debido a fraude <span style="color: #002060; font-family: 'Arial','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">. **<span style="color: #1d1b11; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REFERENCIA: NIA 240 ** **<span style="color: #1d1b11; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 7 __** **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">CONSIDERACIONES DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS __**

<span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Las leyes y regulaciones pueden afectar los estados financieros de una entidad de maneras diferentes. Es responsabilidad de la administración, con supervisión de los encargados del gobierno corporativo, asegurar que las operaciones de la entidad se conduzcan de acuerdo con dichas leyes y regulaciones. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;"> El incumplimiento de la entidad con leyes y regulaciones puede producir un error material en los estados financieros. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Más sin embargo el entrenamiento del auditor, su experiencia y entendimiento de la entidad y su industria o sector, pueden brindar una base para reconocer que algunos actos, que llegan a atención del auditor, puedan constituir incumplimiento con leyes y regulaciones. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Para obtener un entendimiento general del marco de referencia legal y de regulación, y de cómo la entidad cumple con dicho marco de referencia, el auditor puede, por ejemplo: <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Usar el entendimiento actual del auditor de los factores industriales, de regulación y otros factores externos de la entidad. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Actualizar el entendimiento de las leyes y regulaciones que directamente determinan los montos y revelaciones que se reportan en los estados financieros; <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Investigar con la administración sobre otras leyes o regulaciones que pueda esperarse que tengan un efecto fundamental en las operaciones de la entidad; <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Investigar con la administración lo concerniente a las políticas y procedimientos de la entidad respecto al cumplimiento con leyes y regulaciones; <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">E Investigar con la administración respecto de las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las reclamaciones en litigio. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;"> Los procedimientos de auditoría aplicados para formar una opinión sobre los estados financieros pueden traer a la atención del auditor casos de incumplimiento o sospecha del mismo, tales como: Leer minutas; investigar con la administración de la entidad y con el asesor legal interno o con el asesor legal externo lo concerniente a litigios, reclamos y evaluaciones; llevar a cabo pruebas sustantivas de detalles de clases de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;"> La documentación del auditor de los resultados, respecto al incumplimiento identificado o sospecha del mismo con leyes o regulaciones, puede incluir las Copias de registros o documentos; Minutas de discusiones sostenidas con la administración, los encargados del gobierno corporativo o partes fuera de la entidad. **<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REFERENCIA: NIA 250 ** **<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 8 __** **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO __** <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo en una auditoría de estados financieros <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La comunicación por parte del auditor no releva a la administración de esta responsabilidad. De modo similar, la comunicación de la administración con los encargados del gobierno corporativo sobre asuntos que se requiere que comunique el auditor, no releva al auditor de la responsabilidad de comunicarlos. La comunicación de estos asuntos por la administración puede; sin embargo, afectar la forma u oportunidad de la comunicación con los encargados del gobierno corporativo. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Dentro de los Hallazgos importantes de la auditoría; el auditor deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo: <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Los puntos de vista del auditor sobre asuntos cualitativos importantes de las prácticas contables de la entidad, incluyendo políticas contables, estimaciones contables y revelaciones en los estados financieros. Cuando sea aplicable, el auditor deberá explicar a los encargados del gobierno corporativo, por qué considera que una práctica contable importante, que es aceptable bajo el marco de referencia de información financiera aplicable, no es la más apropiada a las circunstancias particulares de la entidad; Dificultades significativas, si las hay, que se encontraron durante la auditoría; A menos de que todos los encargados del gobierno corporativo estén involucrados en administrar la entidad: Asuntos importantes, si los hay, que se originan de la auditoría que fueron discutidos o informados a la administración; y Manifestaciones escritas que requiera el auditor; y Otros asuntos, si los hay, que se originan de la auditoría que, a juicio profesional del auditor, son importantes para la supervisión del proceso de información financiera. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor deberá evaluar si la comunicación bilateral entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo ha sido adecuada para el propósito de la auditoría. Si no lo ha sido, el auditor deberá evaluar el efecto, si lo hay, sobre la evaluación de los riesgos de errores materiales y la capacidad de obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría, y deberá tomar medidas adecuadas. <span style="color: #403152; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">En Documentación cuando los asuntos requieran se comuniquen y que se haga de manera verbal, el auditor deberá incluirlos en la documentación de auditoría, y cuándo y a quién fueron comunicados. Cuando los asuntos se han comunicado por escrito, el auditor deberá retener una copia de la comunicación como parte de la documentación de auditoría. **<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REFERENCIA: NIA 260 ** **<span style="color: #4a442a; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 21.3333px;">Auditoria __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 21.3333px;">TEMA 9 __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 21.3333px;">PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS __** <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La planeación involucra al socio del trabajo y a otros miembros clave del equipo para ganar de su experiencia y clara percepción y para enriquecer la efectividad y eficiencia del proceso de planeación. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La planeación adecuada ayuda a asegurar que se dedique la atención apropiada a áreas importantes de la auditoría, que se identifiquen lo potenciales problemas y se resuelvan oportunamente, ayuda a la asignación apropiada de trabajo a los miembros del equipo del trabajo, facilita la dirección y supervisión de los mismos y la revisión de su tarea, y ayuda, cuando sea aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por los auditores de componentes y por los expertos. La naturaleza y extensión de las actividades de planeación variarán de acuerdo con el tamaño v complejidad de la entidad, la experiencia previa del auditor con la entidad. Y los cambios en circunstancias que ocurran durante el trabajo de auditoría. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Dentro de las actividades preliminares del trabajo el auditor debe desempeñar las siguientes actividades al principio del trabajo actual de auditoría: <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de la el cliente y del trabajo específico de auditoría <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Establecer un entendimiento de los términos del trabajo. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La consideración del auditor de la continuación con el cliente y de los requisitos Éticos. Sin embargo, los procedimientos iniciales del auditor sobre la continuación con el cliente y la evaluación de los requisitos Éticos (incluyendo la independencia) se realizan antes de desempeñar otras actividades importantes para el trabajo actual de auditoría. Para los trabajos de auditoría continuos, estos procedimientos iniciales a menudo ocurren poco después de la terminación de la auditoría previa. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor deberá documentar la estrategia general de la auditoría y, el plan de auditoría, incluyendo cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La documentación del plan de auditoría por el auditor es suficiente para demostrar la naturaleza, oportunidad y extensión planeadas de los procedimientos de evaluación del riesgo, y los procedimientos adicionales de auditoría a nivel de aseveración por cada clase de transacción, saldo de cuenta y revelación de importancia relativa en respuesta a los riesgos evaluados. **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Referencia: __** **<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">NIA 300 ** **<span style="color: #984806; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **
 * <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Evaluar el cumplimiento con los requisitos Éticos, incluyendo la independencia
 * <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El propósito de desempeñar estas actividades preliminares del trabajo es ayudar a asegurar que el auditor ha considerado cualesquier eventos o circunstancias que puedan afectar, de manera adversa, la capacidad del auditor de planear y desempeñar el trabajo de auditoría para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.
 * <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;"> No hay malentendido con el cliente en cuanto a términos del trabajo.

**__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 10 __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTACIA RELATIVA. __**  <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor deber· obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, suficiente para identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros ya sea debido a fraude o error, y suficiente para diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Para que el auditor obtenga una visión general debe cumplir con estos requisitos: <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Procedimientos de evaluación del riesgo <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;"> El auditor deberá realizar los siguientes procedimientos de evaluación del riesgo para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno: <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">(a) Investigaciones con la administración y otros dentro de la entidad; <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">(b) Procedimientos analíticos; y  <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">(c) Observación e inspección. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Documentación <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;"> El auditor deberá documentar: <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">(a) La discusión entre el equipo del trabajo respecto de la susceptibilidad de los estados financieros a representación errónea de importancia relativa debida a error o fraude, y las decisiones importantes que se alcancen; <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">(b) Elementos clave del entendimiento que se obtiene respecto de cada <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">uno de los aspectos de la entidad y su para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">financieros; las fuentes de información de las que se obtiene el entendimiento; y los procedimientos de evaluación del riesgo; <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">(c) Los riesgos identificados y evaluados de representación errónea de  <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">importancia relativa al nivel de estado financiero y al nivel de aseveración <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">(d) Los riesgos identificados y los controles relacionados evaluados como resultado. **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Referencia: __** **<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">NIA 315 ** **<span style="color: #984806; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **
 * <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Procedimientos de evaluación del riesgo y fuentes de información sobre la entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Realizando procedimientos de evaluación del riesgo, también requiere la discusión entre el equipo del trabajo sobre la susceptibilidad de los estados financieros a representación errónea de importancia relativa.
 * <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor debe entender aspectos especificados de la entidad y su entorno. Y los componentes de su control interno, para identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa.
 * <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa que el auditor identifique y evalúe los riesgos de representación errónea, de importancia relativa al nivel de estados financiero y de aseveración.

**__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 11 __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">MATERIALIDAD EN LA PLANEACION Y DESEMPEÑO DE AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA __** <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor determina la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto para propósitos de determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de evaluación de riesgos, identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. La información tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisión o presentación errónea afecte la percepción de los usuarios generales en relación con su toma de decisiones. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor obtiene y evalúa evidencia de auditoría con el fin de obtener aseguramiento razonable sobre si los estados financieros ofrecen un punto de vista verdadero y razonable (o están presentados razonablemente, en todos los aspectos materiales) de acuerdo con la estructura conceptual aplicable de presentación de reportes financieros. El concepto de aseguramiento razonable reconoce que existe un riesgo de que la opinión de auditoría sea inapropiada. El riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros estén declarados equivocadamente de manera material se conoce como “riesgo de auditoría. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La información es de importancia relativa si su omisión o representación <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. Así, la importancia relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión, más que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la información para ser útil. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Al diseñar el plan de auditoría el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa. Sin embargo necesitan considerarse tanto el monto (cantidad) y la naturaleza (calidad) de las representaciones. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La relación entre importancia relativa y el riesgo de auditoría <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;"> Al planear la auditoría, el auditor considera qué pudiera hacer que los estados financieros se representaran de una manera errónea de importancia relativa. El entendimiento del auditor de la entidad y su entorno establece un marco de referencia dentro del cual el auditor planea la auditoría y ejerce el juicio profesional para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros y responder a dichos riesgos durante la auditoría. **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Referencia: __** **<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">NIA 320 ** **<span style="color: #984806; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 12 __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS. __**  <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor debe tener una visión general de los para dar respuestas a los riesgos evaluados <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Respuestas globales: le sirve al auditor para atender a los riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel de estado financiero y proporciona guías sobre la naturaleza de dichas respuestas. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Procedimientos de auditoría: requiere que el auditor diseñe y desempeñe procedimientos adicionales de auditoría, incluyendo pruebas de la efectividad operativa de los controles cuando sea relevante o se requiera, y procedimientos sustantivos, cuya naturaleza, oportunidad, y extensión respondan a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Evaluación de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoría: El auditor evalúe si la evaluación del riesgo sigue siendo apropiada y que concluya si se ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Documentación: el auditor debe de cumplir con requisitos. La documentación del auditor deber· demostrar que los estados financieros están de acuerdo o se concilian con los registros contables fundamentales, el auditor debera documentar las respuestas globales para atender a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa al nivel de estado financiero y la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría, la vinculación de estos procedimientos con los riesgos evaluados al nivel de aseveración y los resultados de los procedimientos de auditoría, incluyendo las conclusiones donde ellas no son de otra manera claras. Además, si el auditor planea usar evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles obtenida en auditorías anteriores, el auditor debe documentar las conclusiones que alcance respecto de apoyarse en los controles que pusieron a prueba en una auditoría anterior. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, el auditor deber· determinar respuestas globales a los riesgos evaluados al nivel de estado financiero, y deber· diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría para responder a los riesgos evaluados al nivel de aseveración. Las respuestas globales y la naturaleza. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Evaluación de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoría obtenida con base en los procedimientos de auditoría desempeñados y la evidencia de auditoría obtenida, el auditor deber· valorar si las evaluaciones de los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración siguen siendo apropiados. **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Referencia: __** **<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">NIA 330 ** **<span style="color: #984806; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 13 __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORIA. __**  <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El objetivo del auditor es evaluar: El efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría; y El efecto de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, están libres de representaciones erróneas significativas. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Consideración sobre las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría. El auditor deberá determinar si la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría necesitan revisarse si: La naturaleza de las representaciones erróneas identificadas y las circunstancias de su ocurrencia indican que pudieran existir otras representaciones erróneas que, junto con las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría, pudieran ser de importancia relativa; o el efecto total de las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría se aproxima al nivel de la importancia relativa determinada. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">En la comunicación y corrección de las representaciones erróneas el auditor deberá comunicar oportunamente todas las representaciones erróneas identificadas y acumuladas durante la auditoría al nivel apropiado de la administración, a menos de que lo prohíba la ley o regulación. El auditor deberá solicitar a la administración que corrija dichas representaciones erróneas. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">En la Representación escrita el auditor deberá solicitar una representación escrita de la administración y, cuando sea apropiado, de los responsables del gobierno corporativo, sobre si creen que los efectos de las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado, para los estados financieros considerados como un todo. Deberá incluirse un resumen de estas partidas en forma integral dentro del informe relativo, o bien, como anexo a la representación escrita relativa. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Documentación El auditor deberá incluir en la documentación de la auditoría: **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Referencia: __** **<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">NIA 450 ** **<span style="color: #984806; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **
 * <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El monto con el cual las representaciones erróneas se considerarían como claramente triviales (sin importancia relativa)
 * <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Todas las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría y si se han corregido; y
 * <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La conclusión del auditor en cuanto a si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea en lo individual o en lo agregado, su efecto específico en los estados financieros y las bases para sus conclusiones.

**__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 14 __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">EVIDENCIA DE AUDITORIA __** <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra información. La evidencia de auditoría, que es acumulativa por naturaleza, incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditoría que se desempeñan durante el curso de la auditoría y puede incluir evidencia de auditoría que se obtiene de otras fuentes como auditorías anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación y continuación de clientes. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor deber· obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinión de auditoría. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Evidencia suficiente apropiada de auditoría <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría. Lo apropiado es la medida de la calidad de evidencia de auditoría: o sea, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte para o detectar representaciones erróneas en, las clases de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones y aseveraciones relacionadas. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">19. El auditor obtiene evidencia de auditoría para llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinión de auditoría mediante el desempeño de procedimientos de auditoría para: <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;"> Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa a los niveles de estado financiero y de aseveración <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo así, hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia relativa a nivel de aseveración. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Detectar representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de aseveración los procedimientos de auditoría como procedimientos sustantivos e incluyen pruebas de detalles de clases de transacciones saldos de cuentas, y revelaciones, y procedimientos sustantivos analíticos. **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Referencia: __** **<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">NIA 500 ** **<span style="color: #984806; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 15 __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">CONFIRMACIONES EXTERNAS __** <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Las confirmaciones externas le sirve al auditor para obtener evidencia de auditoría y es que la evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes de fuera de la entidad. Pero la que obtiene directamente el auditor, es más confiable que la evidencia de auditoría que se obtiene indirectamente o por inferencia. La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma documental, ya sea en papel, o en forma electrónica u otro medio. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Cuando usa procedimientos de confirmación externa, el auditor deberá mantener control sobre las solicitudes de confirmación externa, incluyendo: Determinar la información que se va a confirmar o solicitar; Seleccionar la parte confirmante apropiada; Diseñar las solicitudes de confirmación, incluyendo determinar que las solicitudes se dirijan de manera apropiada y contengan información de remitente para que las respuestas se envíen directamente al auditor; y Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confirmante. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Si la administración se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, el auditor deberá: Investigar sobre las razones de la administración para la negativa, y buscar evidencia de auditoría para su validez y de si son razonables. Evaluar las implicaciones de la negativa de la administración para la evaluación del auditor de los riesgos, incluyendo el riesgo de fraude, y para la naturaleza, oportunidad y extensión de otros procedimientos de auditoría; y Desempeñar procedimientos de auditoría alternativos diseñados para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Si una parte confirmante usa a un tercero para coordinar y dar respuestas a las solicitudes de confirmación, el auditor puede desempeñar procedimientos para tratar los riesgos de que: La respuesta pueda no ser de la fuente apropiada; La persona que responde pueda no estar autorizada a responder; y La integridad de la transmisión pueda haber estado comprometida. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;"> El auditor deberá evaluar si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionan evidencia de auditoría relevante y confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría. **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Referencia: __** **<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">NIA 505 ** **<span style="color: #984806; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **

**__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">AUDITORIA __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TEMA 16 __** **__<span style="color: #ff0000; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">TRABAJOS INICIALES DE AUDITORIA __** <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Al conducir un trabajo de auditoría inicial, el objetivo del auditor respecto a los saldos iniciales es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si: Los saldos iniciales contienen errores significativos que afecten a los estados financieros del ejercicio actual; y Las políticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de una manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual, o si los correspondientes cambios se han contabilizado de manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">El auditor deberá leer los estados financieros más recientes, si los hay, y el correspondiente dictamen del auditor predecesor, si lo hay, para información relevante a los saldos iníciales, incluyendo revelaciones y obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría sobre si los saldos iníciales contienen errores significativos que afecten los estados financieros El auditor deberá obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría sobre si las políticas contables reflejadas en los saldos iníciales se han aplicado de manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual, y si se han contabilizado de manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada los cambios en las políticas contables, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Si el auditor no puede obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría respecto de los saldos iníciales, deberá expresar una opinión con salvedades o abstención de opinión sobre los estados financieros, según sea apropiado Si el auditor concluye que los saldos iníciales contienen un error significativo que afecta a los estados financieros del ejercicio actual, y el efecto del error no se contabiliza de manera apropiada o no se presenta o revela de forma adecuada, el auditor deberá expresar una opinión con salvedades o una opinión negativa. <span style="color: #632423; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Si la opinión del auditor predecesor respecto de los estados financieros del ejercicio anterior fue diferente a una opinión sin salvedades y sigue siendo relevante y de importancia relativa para los estados financieros del ejercicio actual, el auditor deberá incluir el asunto en su opinión de los estados financieros del ejercicio actual. **__<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">Referencia: __** **<span style="color: #984806; font-family: 'Segoe Script','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">NIA 510 ** **<span style="color: #984806; font-family: 'Berlin Sans FB','sans-serif'; font-size: 18.6667px;">REALIZADO POR: CLAUDIA ROSALES **