YANIRA+RIVAS+CUESTIONARIO+NIAS

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**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 1: CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL PARA CONTADORES PÚBLICOS __** ** (Sesión 1, 21/04/2012) ** ** ¿Qué es la independencia de criterio? **  Se refiere a que, cuando un contador público, expresa su juicio profesional, acepta la obligación de sostener un criterio libre de conflicto de intereses por lo cual debe ser siempre imparcial. Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 6. ** ¿Qué es Secreto Profesional? **  Es guardar toda la información relacionada con la labor del contador público, es decir, no revelar por ningún motivo, hechos o circunstancias que tengan que ver con el ejercicio de su profesión a menos que se lo solicite una autoridad competente. Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 6. ** ¿Qué es lealtad? **  El contador público debe evitar actuaciones que puedan perjudicar a quien haya contratado sus servicios. Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 6. ** ¿A qué se refiere el difundir los conocimientos técnicos? **  Todo contador publico, podrá transmitir sus conocimientos y deberá hacerlo manteniendo siempre sus normas profesionales y de conducta. Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 7. ** ¿Qué deberá hacerse cuando exista duda en cuando a la interpretación del Código de Ética Profesional para Contadores Públicos? **  Cuando exista algún caso sobre la interpretación del Código, deberá someterse a consideración del Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoria. Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 8.

** ¿Qué es lo que no puede publicar el contador público? **  El contador público no puede comunicar ni difundir servicios relativos a la auditoria externa ni a la auditoria fiscal; pero si podrá ofrecer sus servicios y productos no así hacer alusión a honorarios, siempre y cuando respete la normativa que establece este código. Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 10. ** ¿Qué es opinión profesional? **  Es la opinión que el contador publico expresa en asuntos que le hayan encomendado, tomando en cuenta los lineamientos establecidos en el Código. Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 10. ** ¿Cuándo se perderá la independencia de criterio? **  La independencia de criterio se perderá cuando no haya independencia ni imparcialidad para expresar una opinión que le sirva a terceros para la toma de decisiones, cuando: Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 14. ** ¿Qué deberá hacer el contador público cuando preste sus servicios como asesor fiscal? **  Deberá cuidar de proponer la mejor posición a favor de su cliente, que no se obstruya de ninguna manera la integridad y objetividad, y sea según su opinión consistente con la Ley. Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 16. ** ¿A qué se refiere la calidad profesional? **  Se refiere a que en las declaraciones que haga el contador en su labor, está en el deber de suministrar información veraz, apegada en los datos reales del negocio; además no deberá aceptar comisiones por la recomendación que haga de servicios profesionales. Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 17. ** ¿Cuál será la responsabilidad del contador público como docente? **  Deberá orientar a sus alumnos para que en su futuro del ejercicio profesional actúen con estricto apego a las normas de ética profesional; además deberá mantenerse a la vanguardia de los cambios o reformas de las leyes y normativas; podrá exponer a sus alumnos ejemplos de la vida real, pero siempre cuidando el debido secreto profesional, sin revelar nombre de empresas, personas o hacer comentarios que dejen al descubierto la confidencialidad de la empresa de la que habla. Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 17 y 18. ** ¿Qué sanciones recibirá el contador público que viole el Código de Ética? **  El contador público que viole el Código, se hará acreedor a las sanciones que le imponga el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública; para ello se tomará en cuenta la gravedad de la violación cometida y la responsabilidad o consecuencias que pueda generar. El procedimiento a utilizar para la imposición de sanciones será el establecido en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Pública y su Reglamento. Referencia: Código de Ética Profesional para Contadores Públicos, página 18 y 19.
 * Sea pariente cercano o cónyuge del propietario o de algún socio de la empresa.
 * El contador público esté interesado en ser miembro de la junta directiva, del consejo de administración de la empresa a quien prestará sus servicios.
 * El contador público pretenda vincularse económicamente a la empresa que prestará sus servicios.
 * El contador público sea corredor de bolsa de valores.
 * Entre otros.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 2: CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORIA CONFORME A NIAS __** **__ (NIA 200) __** ** (Sesión 1, 21/04/2012) ** ** ¿Qué es propiedad de la evidencia de auditoria? **  Es la medida de la calidad de la evidencia de auditoria, es decir, se refiere a su relevancia y confiabilidad para dar soporte a las conclusiones sobre las que se basa la opinión del auditor. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 6. ** ¿Qué es el Riesgo de Auditoria? **  Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están representados de una manera errónea de importancia relativa. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 6. ** ¿A quién se le llama Auditor? **  se le llama auditor a la persona que conduce la auditoria, al socio de trabajo u otros miembros del equipo de trabajo según se aplique. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 6. ** ¿Qué es riesgo de detección? **  Es el riesgo de que los procedimientos desempeñados por el auditor para reducir el riesgo de auditoria a nivel aceptablemente bajo no detecten una representación errónea que exista y que podría ser de importancia relativa. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 6. ** ¿Qué es representación errónea? **  Es una diferencia en monto, clasificación, presentación o relevación de una partida reportada en un estado financiero y que deberá estar de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 7. ** ¿Qué es Juicio profesional ** ? La aplicación de entrenamiento, conocimiento y expe­riencia relevantes, dentro del contexto que dan las normas de auditoría, con­tabilidad y ética, para tomar decisiones informadas sobre los cursos de ac­ción que sean apropiados en las circunstancias del trabajo de auditoría. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 8.

** ¿Qué es Escepticismo profesional ** ? Es tener una actitud que incluye una mente inquisitiva, estar alerta a condiciones que puedan indicar una posible representación errónea debida a error o fraude, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 8.

** ¿Qué es Riesgo ** **inherente?** Es la susceptibilidad de una aseveración sobre una clase de transacción, saldo de cuenta o revelación a una representación erró­nea que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en agregado con otras representaciones erróneas, antes de la consideración de cualesquier controles relacionados Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 8.

** ¿Quiénes son los encargados ** **del** **gobierno** **corporativo?** Son las personas u organizaciones con responsabilidad de supervisar la dirección estratégica de la entidad y obligaciones relacionadas con la rendi­ción de cuentas de la entidad. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 9. ** ¿Cuáles son los principios fundamentales que el Código de IFAC requiere que cumpla el auditor? **  ü Integridad ü Objetividad ü Competencia profesional y debido cuidado ü Confidencialidad ü Conducta profesional Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 16. ** ¿Por qué es importante tener escepticismo profesional? **  El escepticismo profesional es necesario para la evaluación crítica de la eviden­cia de auditoría. Esto incluye cuestionar la evidencia de auditoría contradictoria y la confiabilidad de documentos y respuestas a investigaciones y otra informa­ción obtenida de la administración y de los encargados del gobierno corporativo. También incluye consideración de la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría obtenida a la luz de las circunstancias. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 18. ** ¿Por qué es necesario tener juicio profesional? **  Es necesario respecto de decisiones sobre: ü Importancia relativa y riesgo de auditoria. ü Naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria usados para cumplir con los requisitos de las NIA y reunir evidencia de auditoria. ü Evaluar si se ha obtenido suficiente evidencia de auditoría apropiada, y si necesita hacerse algo más para lograr los objetivos de las NIA y, con eso, los objetivos generales del auditor. ü a evaluación de los juicios de la administración al aplicar el marco de refe­rencia de información financiera aplicable de la entidad. ü La extracción de conclusiones con base en la evidencia de auditoría obte­nida, por ejemplo, valorar lo razonable de las estimaciones hechas por la administración al elaborar los estados financieros. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 19. ** ¿Por qué es importante la evidencia de auditoria? **  Es importante y necesaria para soportar la opinión y dictamen del auditor. Es acumulativa en naturaleza y principalmente se obtiene de procedi­mientos de auditoría desempeñados durante el curso de la auditoría. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 20. ** ¿Qué es el riesgo de detección? **  Es una función de la efectividad de un procedimiento de auditoria y de su aplicación por el auditor. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 23.

** ¿Por qué es importante el riesgo de detección? **  Es importante porque ayuda en asuntos como: ü Planeación adecuada. ü Asignación apropiada de personal al equipo de trabajo. ü Aplicación de escepticismo profesional. ü Supervisión y revisión del trabajo de auditoria desempeñado Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 23.

** ¿De dónde surgen las limitaciones inherentes de auditoria? **  Surgen de: ü La naturaleza de la información financiera. ü La naturaleza de los procedimientos de auditoria. ü La necesidad de que la auditoria se conduzca dentro de un periodo razonable de tiempo y a un costo razonable. Referencia: NIA 200: Conducción de una Auditoria conforme a NIAS, página 24.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 3: TÉRMINOS DEL COMPROMISO DE AUDITORIA __** **__ (NIA 210) __** ** (Sesión 2, 29/04/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 210: Términos del Compromiso de Auditoria? **  Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración y, cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo. Esto incluye establecer que están presentes ciertas precondiciones para una auditoría, la res­ponsabilidad de las cuales descansa en la administración y, cuando sea apropia­do, en los encargados del gobierno corporativo. Referencia: NIA 210: Términos del Compromiso de Auditoria, página 2.

** ¿Qué es una carta compromiso? **  Son los términos por escrito de un trabajo de auditoria, en forma de carta. Referencia:
 * Glosario de Términos, página 40.
 * NIA 210: Términos del Compromiso de Auditoria, párrafo 10.

** ¿Qué deberá contener una carta compromiso de auditoria? **  Deberá contener: ü Objetivo y alcance de auditoria de los estados financieros. ü Responsabilidad del auditor. ü Identificación del marco de referencia de información financiera aplicable para la preparación de lo estados financieros; y   ü Referencia a la forma y contenido esperados de cualesquier dictámenes que vaya a emitir el auditor y una declaración de que puede haber circunstancias en las que un dictamen pueda diferir de su forma y contenido esperados. Referencia: NIA 210: Términos del Compromiso de Auditoria, página 4.

** ¿Qué otros puntos pueden colocarse en la carta compromiso de auditoria? **  ü Arreglos concernientes al involucramiento de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditoria. ü Arreglos concernientes al involucramiento de auditores internos y otro personal asistente de la entidad. ü Arreglo por hacer con el auditor precursor, si lo hay, en el caso de una auditoria inicial. ü Cualquier restricción a la responsabilidad del auditor cuando exista esa posibilidad. ü Una referencia a cualesquier acuerdos adicionales entre el auditor y la entidad. ü Cualesquier obligaciones de proporcionar papeles de trabajo de la auditoria a otras partes. Referencia: NIA 210: Términos del Compromiso de Auditoria, apéndice A24. ** ¿Qué es una precondición de auditoria? **  Es el uso por parte de la administración de un marco de referencia de información financiera aceptable en la preparación de los estados financieros y el acuerdo de la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo sobre la premisa que se conduce una auditoria. Referencia: NIA 210: Términos del Compromiso de Auditoria, párrafo 4.

** ¿Qué significa premisa? ** Es relativa a las responsabilidades de la administración y, cuando sea apropia­do, de los encargados del gobierno corporativo, sobre la cual se conduce una auditoría. Que la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo, hayan reconocido y entendido que tienen responsabilidades que son fun­damentales para la conducción de una auditoría de acuerdo con las NIA. Referencia: ** ¿Cuáles son los requisitos para establecer las precondiciones para una auditoria? **  El auditor deberá: ü Determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera que se va a aplicar a la preparación de los estados financieros. ü Obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y entiende su responsabilidad. NIA 210: Términos del Compromiso de Auditoria, párrafo 6, Apéndice A2-A10, Apéndice A11-A14, A20. ** ¿Qué deberá hacer el auditor cuando los encargados del gobierno corporativo limiten el alcance antes del trabajo de auditoria? **  Si el auditor cree que la limitación dará como resultado una abstención de opinión del auditor sobre los estados financieros, el auditor no deberá aceptar este trabajo limitado como un trabajo de auditoria, a menos que en verdad lo requiera. NIA 210: Términos del Compromiso de Auditoria, párrafo 7. ** ¿Qué otros factores afectan la aceptación de un trabajo de auditoria? **  ü Si el auditor ha determinado que el marco de referencia de información financiera que se va a aplicar en la preparación de los estados financieros es inaceptable. ü Su no se ha obtenido un acuerdo entre las partes. NIA 210: Términos del Compromiso de Auditoria, párrafo 8.
 * NIA 210: Términos del Compromiso de Auditoria, párrafo 4.
 * Glosario de términos página 40.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 4: CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS __** **__ (NIA 220) __** ** (Sesión 2, 29/04/2012) ** ** ¿Cuáles es el alcance de la NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros? **  Trata de las responsabilidades del auditor respecto de procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados financieros. También trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo. Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 1.

** La firma de auditoria tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable de que: ** ü La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos legales y de regulación aplicables; y   ü Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias. Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 2.

** ¿A quién se le llama socio del trabajo? **  Es el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoria y su desempeño, y del dictamen del auditor que se emite en nombre de la firma, y quien cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o de regulación. Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 7, literal a).

** ¿Qué es Revisión de control de calidad del trabajo? **  Es un proceso diseñado para pro­porcionar una evaluación objetiva, en o antes de la fecha del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y de las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor. El proceso de revisión del control de calidad del trabajo es sólo para auditorías de es­tados financieros de entidades que cotizan en bolsa y los otros trabajos de auditoría, si los hay, para los que la firma haya determinado que se requiere una revisión de control de calidad del trabajo. Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 7, literal b).

** ¿A quién se le llama Revisor de control de calidad del trabajo? **  Se llama a un socio, otra persona de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes y apropiadas para evaluar de una manera objetiva los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor. Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 7, literal c).  ** ¿Qué es un equipo del trabajo? **   Todos los socios y personal asistente que desempeñan el trabajo, y cualesquiera personas contratadas por la firma o una firma de la red que desempeñen procedimientos de auditoria en el trabajo.    Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 7, literal d).

** ¿Qué es una inspección de trabajos de auditoria terminado? **  Son los procedi­mientos diseñados para brindar evidencia del cumplimiento de los equipos del trabajo con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma. Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 7, literal f).

** ¿Qué es monitoreo? **  Es un proceso que comprende una continua consideración y evalua­ción del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado para brindar a la firma seguridad razonable de que su sistema de control de calidad está operando de manera efectiva. Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 7, literal h).

** ¿Quién es el responsable por la calidad de trabajo de auditoria? **  El responsable por la calidad de cada trabajo de auditoria será el socio de trabajo. Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 8.

** El socio de trabajo deberá asumir responsabilidades de: ** Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 15, Apéndice A13-A15 y A20.
 * La dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría en cumpli­miento con normas profesionales y requisitos legales y de regulación aplica­ble.
 * Que el dictamen del auditor sea apropiado en las circunstancias.

** ¿Qué deberá hacerse cuando existan diferencias de opinión dentro del equipo de trabajo? **  Si surgen diferencias de opinión dentro del equipo del trabajo, con quienes se consulta y, cuando sea aplicable, entre el socio del trabajo y el revisor de control de calidad del trabajo, el equipo del trabajo deberá seguir las políticas y procedi­mientos de la firma para manejar y resolver las diferencias de opinión. Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 22.

** ¿Qué deberá incluir en la documentación de auditoria el auditor? **  Referencia: NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros, párrafo 24, Apéndice A35.
 * Asuntos identificados con respecto al cumplimiento de los requisitos éticos relevantes y cómo fueron resueltos.
 * Conclusiones sobre cumplimiento de los requisitos de independencia que apliquen al trabajo de auditoría, y cualesquiera discusiones relevantes con la firma que soporten estas conclusiones.
 * Conclusiones alcanzadas respecto de la aceptación y continuación de las re­laciones de clientes y de los trabajos de auditoría.
 * La naturaleza y alcance y conclusiones resultantes de consultas hechas du­rante el curso del trabajo de auditoría.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 5: DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA __** **__ (NIA 230) __** ** (Sesión 3, 06/05/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 230: Documentación de Auditoria? **  Trata de la responsabilidad del au­ditor de preparar la documentación de la auditoría para una auditoría de estados financieros. El apéndice da una lista de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos específicos para la documentación de la auditoría. Referencia: NIA 230: Documentación de Auditoria, párrafo 1.

** ¿Qué provee la documentación de auditoria? **  La documentación de auditoria provee: Referencia: NIA 230: Documentación de Auditoria, párrafo 2.
 * Evidencia sobre las bases que el auditor utilizó para emitir una conclusión sobre el logro de los objetivos generales del auditor.
 * Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las NIA y los requisitos aplicables a aspectos legales y de regulación.

** ¿Para qué sirve la documentación de auditoria? **  La documentación de auditoria sirve para: Referencia: NIA 230: Documentación de Auditoria, párrafo 3.
 * Ayudar al equipo del trabajo a planear y desempeñar la auditoría.
 * Ayudar a los miembros del equipo del trabajo, responsables de la supervi­sión, a dirigir y supervisar el trabajo de auditoría, y a descargar sus respon­sabilidades de revisión.
 * Facilitar al equipo del trabajo la rendición de cuentas sobre su trabajo.
 * Tener un registro de los asuntos importantes para futuras auditorias.
 * Facilitar la conducción de revisiones e inspecciones de control de calidad.
 * Facilitar la conducción de inspecciones externas de acuerdo con los requisi­tos legales, regulatorios u otros que sean aplicables.

** ¿Qué es Documentación de Auditoria? **  Es el registro de los procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante obtenida de la auditoría, y las conclusiones que el auditor alcanzó (a veces también se usan términos como: "papeles de trabajo"). Referencia: NIA 230: Documentación de Auditoria, párrafo 6, literal a).

** ¿Qué es Archivo de Auditoria? **  Es una o más carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma física o electrónica, que contiene los registros que comprenden la documentación de la auditoría para un trabajo específico. Referencia: NIA 230: Documentación de Auditoria, párrafo 6, literal b).

** ¿Qué es un auditor con experiencia? **  Es una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene experiencia práctica en auditoría, y un entendimiento razonable de los procesos de auditoria, las NIAS y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables, el entorno del negocio en el que opera la entidad y los asuntos de auditoria e información financiera relevantes para la industria de la entidad. Referencia: NIA 230: Documentación de Auditoria, párrafo 6, literal c).

** ¿Qué deberá registrar el auditor al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria? **  El auditor deberá registrar: Referencia: NIA 230: Documentación de Auditoria, párrafo 9, Apéndice A12 y A13.
 * Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se sometieron a prueba.
 * Quién desempeñó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó ese trabajo; y
 * Quién revisó el trabajo de auditoría realizado, la fecha y extensión de dicha revisión.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 6: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON EL FRAUDE __** **__ (NIA 240) __** ** (Sesión 3, 06/05/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 240: Responsabilidad del Auditor en relación con el fraude? **  Trata de las responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de estados financieros. Referencia: NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude, párrafo 1.

** ¿Cuáles son los dos tipos de errores intencionales que son relevantes para el auditor? **  a) Los errores que son resultado de información financiera fraudulenta; y    b) Los errores resultado de malversación de activos. Referencia: NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude, párrafo 3, Apéndice A1-A6.

** ¿Sobre quién recae la responsabilidad en cuanto a la prevención y detección del fraude? **  La responsabilidad principal sobre la prevención y detección del fraude descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo como en la administración. Es importante que la administración, con supervisión de los encargados del gobier­no corporativo, enfatice, fuertemente, la prevención del fraude, lo que puede reducir las oportunidades de que tenga lugar el fraude, y la disuasión del fraude, lo que podría persuadir a las personas a no cometer fraude por la probabilidad de detección y castigo. Esto implica un compromiso de crear una cultura de hones­tidad y conducta ética que pueden reforzarse con una activa supervisión de parte de los encargados del gobierno corporativo. Referencia: NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude, párrafo 4.

** ¿Cuáles son los objetivos del auditor con relación al fraude? **  Los objetivos del auditor son: Referencia: NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude, párrafo 10.
 * Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados financieros debidos a fraudes;
 * Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto de los riesgos evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes, mediante el diseño e implementación de respuestas apropiadas;
 * Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante la auditoría.

** ¿Qué es fraude? **  Es un acto intencional por una o más personas de entre la administra­ción, los encargados del gobierno corporativo, empleados, o terceros, que implique el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. El fraude, ya sea información financiera fraudulenta o malversación de activos, implica un incentivo o presión para cometer un fraude, una oportunidad percibida para hacerlo y alguna racionalización del acto. Referencia: NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude, párrafo 11, literal a), Apéndice A1.

** ¿Qué son los factores de riesgo de fraude? **  Son los eventos o condiciones que indican un incentivo o presión para cometer fraude o que brindan una oportunidad de cometer fraude. Referencia: NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude, párrafo 11, literal b).

** El auditor deberá hacer investigaciones con la administración respecto de: ** a) La evaluación de la administración del riesgo de que los estados financieros puedan estar representados de una manera errónea de importancia relativadebida a fraude, incluyendo la naturaleza, extensión y frecuencia de estas evaluaciones.   b) El proceso de la administración para identificar y responder a los riesgos de fraude en la entidad, incluyendo riesgos específicos de fraude que la admi­nistración haya identificado o que se hayan atraído su atención, o clases de transacciones, saldos de cuentas, o revelaciones para las que es probable que exista un riesgo de fraude. c) Comunicación de la administración, si la hay, a los encargados del gobierno corporativo respecto de sus procesos para identificar y responder a los ries­gos de fraude en la entidad.   d) Comunicación de la administración, si la hay, a los empleados respecto de sus puntos de vista sobre prácticas de negocios y conducta ética. Referencia: NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude, párrafo 17, Apéndice A12-A14.

** ¿Qué deberá hacer el auditor cuando haya determinado las respuestas generales para tratar los riesgos evaluados de errores de importancia relativa debidos al fraude a nivel estado financiero? **  Al determinar las respuestas generales para tratar los riesgos evaluados de erro­res de importancia relativa debidos a fraudes a nivel estado financiero, el auditor deberá: a) Asignar y supervisar el personal, tomando en cuenta el conocimiento, ha­bilidad y capacidad de la persona a quien se darán responsabilidades im­portantes del trabajo y la evaluación del auditor de los riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraudes para el trabajo.  b) Evaluar si la selección y aplicación de políticas contables por la entidad, particularmente las relacionadas con mediciones subjetivas y transacciones complejas, pueden ser indicativas de información financiera fraudulenta re­sultante del esfuerzo de la administración por manipular las utilidades; y   c) Incorporar un elemento de impredecibilidad en la selección de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría.    Referencia: NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude, párrafo 29, Apéndice A34-A36.

** ¿Qué deberá hacer el auditor cuando haya identificado un fraude o haya obtenido información que indique que pueda existir un fraude? **  El auditor deberá comunicar estos asuntos de manera

oportuna al nivel apropiado de administración para informar a los que tengan

la responsabilidad principal de la prevención y detección de fraude de asuntos

relevantes a sus responsabilidades. Asimismo, el auditor deberá determinar si hay una responsabilidad de reportar la ocurrencia o sospecha a una parte fuera de la entidad. Aunque el deber profesional del auditor de mantener la confidenciali­dad de información del cliente puede impedir este reporte, las responsabilidades legales del auditor pueden sobrepasar el deber de confidencialidad en algunas circunstancias. Referencia: NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude, párrafo 40, Apéndice A60; párrafo 43, Apéndice A65-A67.

** ¿Qué deberá incluir el auditor **** en la documentación de auditoría del en­tendimiento de la entidad y su entorno y la valoración de los ries­gos de error de importancia relativa **** ? **  El auditor deberá incluir: a) Las decisiones importantes que se alcanzaron durante la discusión entre el equipo del trabajo respecto de la susceptibilidad de los estados financieros a errores de importancia relativa debidos a fraudes.  b) Los riesgos identificados y evaluados de errores de importancia relativa de­bidos a fraudes a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración. Referencia: NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude, párrafo 44.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 7: CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS __** **__ (NIA 250) __** ** (Sesión 4, 13/05/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 250: Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros? **  Trata de la responsabilidad del au­ditor sobre la consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. Esta NIA no aplica a otros trabajos para atestiguar en los que se con­trata al auditor específicamente para someter a prueba y reportar por separado el cumplimiento con leyes o regulaciones específicas. Referencia: NIA 250: Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros, párrafo 1.

** ¿Cuáles son los objetivos del auditor en relación a la consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros? **  a) Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto al cumplimien­to de las disposiciones de las leyes y regulaciones que, generalmente, se reconoce que tienen un efecto directo en la determinación de montos y reve­laciones de importancia relativa en los estados financieros.    b) Desempeñar procedimientos de auditoría especificados para ayudar a iden­tificar casos de incumplimiento con otras leyes y regulaciones, que pueda tener un efecto de importancia relativa en los estados financieros; y    c) Responder de manera apropiada al incumplimiento o sospecha del mismo con leyes o regulaciones identificado durante la auditoría.    Referencia: NIA 250: Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros, párrafo 10.

** ¿Qué significa Incumplimiento? **  Son los actos de omisión o comisión por la entidad, ya sean intencio­nales o no intencionales, que son contrarios a las leyes y regulaciones actuales. Estos actos incluyen transacciones en las que participa la entidad, o en su nombre o representación, o los encargados del gobierno corporativo, la administración o empleados. El incumplimiento no incluye la mala conducta personal (no relacio­nada con las actividades de negocio de la entidad) de los encargados del gobierno corporativo, administración o empleados de la entidad. Referencia: NIA 250: Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros, párrafo 11.

** Referente a la consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros, el auditor deberá obtener un entendimiento general de: ** a) El marco de referencia legal y de regulación aplicable a la entidad y a la industria o sector en que opera la entidad; y   b) Cómo está cumpliendo la entidad con ese marco de referencia. Referencia: NIA 250: Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros, párrafo 12, Apéndice A7.

** ¿Qué procedimientos deberá realizar el auditor **** para ayudar a identificar casos de incumplimiento con otras leyes y regulaciones que puedan tener un efecto de importancia relativa en los estados financieros **** ? **  a) Investigar con la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo, si hay cumplimiento de la entidad con dichas leyes y regulaciones; e    b) Inspeccionar correspondencia, si la hay, con las autoridades relevantes de licencias o reguladoras. Referencia: NIA 250: Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros, párrafo 14.

** ¿Qué deberá hacer el auditor si **** se entera de información concerniente a un caso de incumplimiento o sospecha de incumplimiento con leyes y regulaciones **** ? **  El auditor deberá obtener: a) Un entendimiento de la naturaleza del acto y las circunstancias en que ha ocurrido; y  b) Mayor información para evaluar el posible efecto en los estados financieros. Referencia: NIA 250: Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros, párrafo 18, Apéndice A14.

** ¿Qué deberá incluir el auditor en su documentación de auditoria? **  El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría el incumplimiento identificado o sospecha del mismo con leyes y regulaciones, y los resultados de la discusión con la administración y, cuando sea aplicable, los encargados del gobierno corporativo y otras partes fuera de la entidad. Referencia: NIA 250: Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros, párrafo 29, Apéndice A21.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 8: COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO __** **__ (NIA 260) __** ** (Sesión 4, 13/05/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 260: Comunicación con los encargados del gobierno corporativo? **  Trata de la responsabilidad del au­ditor de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo en una audito­ría de estados financieros. Aunque esta NIA aplica sin importar la estructura de gobierno o tamaño de una entidad, aplican consideraciones particulares cuando todos los encargados del gobierno corporativo están involucrados en la adminis­tración de una entidad, y para las entidades que cotizan en bolsa. Esta NIA no establece requisitos respecto a la comunicación del auditor con la administración o los dueños de una entidad, a menos de que, también, estén a cargo de una fun­ción de gobierno corporativo. Referencia: NIA 260: Comunicación con los encargados del gobierno corporativo, párrafo 1.

** ¿Por qué es importante la comunicación efectiva bilateral? **  La comunicación efectiva bilateral es importante para ayudar: a) Al auditor y a los encargados del gobierno corporativo a entender asuntos re­lacionados con la auditoría, y a desarrollar una relación de trabajo construc­tiva, la cual se desarrolla al mismo tiempo que se mantiene la independencia y objetividad del auditor.   b) Al auditor a obtener de los encargados del gobierno corporativo información relevante a la auditoría. Por ejemplo, los encargados del gobierno corporati­vo pueden ayudar al auditor a entender la entidad y su entorno, a identificar las fuentes apropiadas de evidencia de auditoría, y a dar información sobre transacciones o eventos específicos. c) A los encargados del gobierno corporativo, a cumplir con su responsabilidad de supervisar el proceso de información financiera, reduciendo así los ries­gos de errores materiales en los estados financieros.   Referencia: NIA 260: Comunicación con los encargados del gobierno corporativo, párrafo 4.

** ¿Cuáles son los objetivos del auditor con relación a la ** **comunicación con los encargados del gobierno corporativo?** a) Comunicar, claramente, a los encargados del gobierno corporativo las res­ponsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados finan­cieros y una visión general del alcance planeado y de la programación de la auditoría.   b) Obtener de los encargados del gobierno corporativo información relevante a la auditoría. c) Proporcionar a los encargados del gobierno corporativo observaciones opor­tunas que surjan de la auditoría que sean importantes y relevantes a la res­ponsabilidad de éstos, de supervisar el proceso de información financiera; y   d) Promover una comunicación bilateral efectiva entre el auditor y los encarga­dos del gobierno corporativo. Referencia: NIA 260: Comunicación con los encargados del gobierno corporativo, párrafo 9.

** ¿Quiénes son los encargados del gobierno corporativo? **  Son la(s) persona(s) u organización(es) (por ejemplo, un fiduciario corporativo) con responsabilidad de supervisar la dirección estratégica de la entidad y las obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la misma. Esto incluye supervisar el proceso de in­formación financiera. Para algunas entidades en unas jurisdicciones, los en­cargados del gobierno corporativo pueden incluir al personal de administra­ción, por ejemplo, los miembros ejecutivos de un consejo de gobierno de una entidad del sector privado o público, o un gerente-dueño. Referencia: NIA 260: Comunicación con los encargados del gobierno corporativo, párrafo 10.

** El auditor deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo las res­ponsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros, incluyendo que **** : ** a) El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros que han sido preparados por la administración con la supervisión de los encargados del gobierno corporativo; y  b) La auditoría de los estados financieros no releva a la administración o a los en­cargados del gobierno corporativo de sus responsabilidades. Referencia: NIA 260: Comunicación con los encargados del gobierno corporativo, párrafo 14, Apéndice A9-A10.

** ¿Qué deberá comunicar el auditor a los encargados del gobierno corporativo? **  El auditor deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo: a) Los puntos de vista del auditor sobre asuntos cualitativos importantes de las prácticas contables de la entidad, incluyendo políticas contables, estimacio­nes contables y revelaciones en los estados financieros. Cuando sea aplica­ble, el auditor deberá explicar a los encargados del gobierno corporativo, por qué considera que una práctica contable importante, que es aceptable bajo el marco de referencia de información financiera aplicable, no es la más apropiada a las circunstancias particulares de la entidad;  b) Dificultades significativas, si las hay, que se encontraron durante la audito­ría; c) A menos de que todos los encargados del gobierno corporativo estén involu­crados en administrar la entidad: Asuntos importantes, si los hay, que se originan de la auditoría que fue­ron discutidos o informados a la administración; Manifestaciones escritas que requiera el auditor.  d) Otros asuntos, si los hay, que se originan de la auditoría que, a juicio profe­sional del auditor, son importantes para la supervisión del proceso de infor­mación financiera. Referencia: NIA 260: Comunicación con los encargados del gobierno corporativo, párrafo 16, Apéndice A16-A20. ** En el caso de entidades que cotizan en un mercado de valores, el auditor deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo: ** a) Una declaración de que el equipo del trabajo y otros en la firma, según sea apropiado, la firma y, cuando sea aplicable, las firmas de la red han cumplido con los requisitos éticos relevantes respecto de la independencia; y   b) Todas las relaciones y otros asuntos entre la firma, las firmas de la red, y la entidad que, ajuicio profesional del auditor, pueda razonablemente in­fluir en la independencia. Esto deberá incluir honorarios totales cargados durante el periodo que cubren los estados financieros por servicios de auditoría y no de auditoría, prestados por la firma y las firmas de la red a la entidad y componentes controlados por la entidad. Estos honorarios deberán asignarse a categorías que sean apropiadas para ayudar a los encargados del gobierno corporativo a evaluar el efecto de los servicios en la independencia del auditor; y las salvaguardas relacionadas que se han aplicado para eliminar las amenazas identificadas a la independencia o reducirlas a un nivel acep­table. Referencia: NIA 260: Comunicación con los encargados del gobierno corporativo, párrafo 17, Apéndice A21-A23.

** ¿Cuál será la forma de comunicación del auditor con los encargados del gobierno corporativo? **  El auditor deberá comunicar por escrito a los encargados del gobierno corporati­vo, respecto a los hallazgos significativos en la auditoría si, a juicio profesional del auditor, la comunicación verbal no sería adecuada. Las comunicaciones es­critas no necesitan incluir todos los asuntos que surgieron durante el curso de la auditoría. Referencia: NIA 260: Comunicación con los encargados del gobierno corporativo, párrafo 19, Apéndice A37-A39.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 9: PLANEACIÓN DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS __** **__ (NIA 300) __** ** (Sesión 5, 20/05/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 300: Planeación de una auditoria de estados financieros? **  Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados financieros. Está escrita en el con­texto de auditorías recurrentes. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 1. ** ¿Qué implica planear una auditoria? **  Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría y de­sarrollar un plan de trabajo. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 2. ** ¿Cuáles son los beneficios de la planeación de una adecuada auditoria de estados financieros? **  ü Ayudar al auditor a dedicar la atención apropiada en las áreas importantes de la auditoría. ü Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales, de manera oportuna. ü Ayudar al auditor a organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría, de modo que se desempeñe de manera efectiva y eficiente. ü Asistir en la selección de los miembros del equipo del trabajo con los niveles apropiados de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos previstos, y la asignación apropiada de trabajo a los mismos. ü Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como la revisión de su trabajo. ü Asistir, cuando sea aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por audi­tores de componentes y/o por especialistas. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 2. ** ¿Cuál es el objetivo del auditor? **  El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de ma­nera efectiva. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 4. ** ¿Quiénes deberán involucrarse en la planeación de la auditoria? **  El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo deberán involu­crarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y participación en la discusión entre miembros del equipo de trabajo. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 4, Apéndice A4. ** ¿Qué actividades deberá realizar el auditor al inicio del trabajo de auditoria recurrente? **  a) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continui­dad de la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.    b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia. c) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo .  Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 6.   ** Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá **** : **   a) Identificar las características del trabajo que definen su alcance; b) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programa­ción de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran;   c) Considerar los factores que, ajuicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo; d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuan­do sea aplicable, si el conocimiento obtenido en otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo para la entidad es relevante; y   e) Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 8. ** El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descrip­ción de: ** ü La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría pla­neados para la evaluación del riesgo; ü La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adi­cionales planeados a nivel aseveración; ü Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran realizar para que el trabajo cumpla con las NIA. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 9. ** El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría **** : ** ü La estrategia general de auditoría; ü El plan de auditoría; y   ü Cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo deauditoría a laestrategia general de auditoría o al plan de la misma, y las razones para talescambios. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 12. ** El auditor deberá emprender las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría de primer año: ** ü Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la acepta­ción del cliente y del trabajo de auditoría específico; ü Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio de auditores, en cumplimiento con los requisitos éticos relevantes. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 13. ** L **** a planeación incluye la necesidad de considerar, antes de la identificación y evaluación del auditor de los riesgos de errores materiales, asuntos como **** : ** ü Los procedimientos analíticos que deben aplicarse como procedimientos de evaluación del riesgo; ü Obtener un entendimiento general del marco de referencia legal y de re­gulación aplicable a la entidad y cómo está cumpliendo con ese marco de referencia; ü La determinación de la importancia relativa (materialidad); ü El involucramiento de especialistas; ü El desempeño de otros procedimientos de evaluación del riesgo. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, Apéndice A2. ** ¿Qué es planeación? **  La planeación no es una etapa independiente de una auditoría, sino más bien un proceso continuo e iterativo que, usualmente, inicia poco después (o en conexión con) de la terminación de la auditoría anterior y continúa hasta que se termina el trabajo de auditoría actual. La planeación; sin embargo, incluye consideración de la oportunidad de ciertas actividades y procedimientos de auditoría que necesitan completarse antes de la realización de más procedimientos de auditoría. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, Apéndice A2.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 10: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS __** **__ (NIA 315) __** ** (Sesión 5, 20/05/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 315: **** Identificación y Evaluación de los Riesgos **** ? **  Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del au­ditor de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financie­ros, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad. Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 1.

** ¿Cuál es el objetivo del auditor? **  El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financie­ro y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando así una base para diseñar e implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material. Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 3. ** ¿Qué son las aseveraciones? **  Aseveraciones. Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo, que se incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor para considerar los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir. Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 4, literal a).

** ¿Qué es un riesgo de negocio? **  Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circuns­tancias, acciones u omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por el establecimiento de objetivos y estrategias inapropiadas. Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 4, literal b).  ** ¿Qué es un control interno? **   Control interno. El proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad, respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y efi­ciencia de las operaciones, y al cumplimiento con leyes y reglamentos aplicables.    Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 4, literal c).

** ¿Qué son lo procedimientos de evaluación del riesgo? ** Procedimientos de evaluación del riesgo. Los procedimientos de auditoría aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, inclu­yendo el control interno de la entidad, para identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea, debido a fraude o error, a los niveles de los estados financieros y de sus aseveraciones. Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 4, literal d).  ** ¿Qué es riesgo significativo? **   Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría.    Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 4, literal e). ** ¿Por qué el auditor debe aplicar procedimientos de evaluación del riesgo? **  El auditor deberá aplicar procedimientos de evaluación del riesgo para propor­cionar una base para la identificación y valoración de riesgos de error material a los niveles de estado financiero y de aseveración. Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 5.

** Los procedimientos de evaluación del riesgo deberán incluir lo siguiente **** : ** ü Cuestionamientos con la administración y con otro personal de la entidad que, a juicio del auditor, puedan tener información que sea una probable ayuda para identificar los riesgos de error material, debido a fraude o error; ü Procedimientos analíticos; ü Observación e inspección. Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 6.

** El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría: ** ü Las reuniones entre el equipo del trabajo, conforme a lo señalado en el párrafo 10, y las conclusiones importantes que se hayan alcanzado; ü Los elementos claves del entendimiento obtenido respecto a cada uno de los aspectos de la entidad y su entorno, y de cada uno de los componentes del control interno señalados en los párrafos 1-24; las fuentes de información de las que se obtuvo el entendimiento; y los proced­imientos de evaluación del riesgo realizados; ü Los riesgos de error material identificados y evaluados a nivel de estado finan­ciero y a nivel de aseveración; ü Los riesgos identificados y los controles relacionados sobre los cuales el audi­tor ha obtenido un entendimiento. Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 32.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 11: MATERIALIDAD EN LA PLANEACIÓN Y DESEMPEÑO DE LA AUDITORIA __** **__ (NIA 320) __** ** (Sesión 6, 27/05/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria? **  Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) aborda la responsabilidad del audi­tor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría de estados financieros. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 1.

** ¿Cuál es el objetivo del auditor? **  El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera apropiada al planear y realizar la auditoría. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 8. ** ¿Qué es importancia relativa? **  Significa la cantidad o cantidades que fija el auditor como menos que de importancia relativa para los estados financieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de declaraciones erróneas sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los estados financieros como un todo. Si es aplicable, la importancia relativa del desempeño también se refiere a la cantidad o cantidades que fija el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 9. ** El auditor deberá incluir en la documentación de a **** uditoría las siguientes cantida **** des y los factores considerados en su determinación **** : ** ü Importancia relativa para los estados financieros como un todo, ü Si es aplicable, el nivel o niveles e importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, ü Importancia relativa del desempeño, ü Cualquier revisión de a) al c) al avanzar la auditoría. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 14. ** ¿Qué es riesgo de auditoria? **  El riesgo de auditoría es una función de los riesgos de declaración errónea de im­portancia relativa y del riesgo de detección. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, Apéndice A1.

** La importancia relativa y el riesgo de auditoria se consideran durante toda la auditoria en particular, cuando: ** ü Se identifican y evalúan los riesgos de declaraciones erróneas de importancia relativa. ü Se determinan la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría. ü Se evalúa el efecto de las declaraciones erróneas sin corregir, en su caso, sobre los estados financieros y para formar la opinión en el dictamen del auditor. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, Apéndice A1. ** ¿Cuándo se considerarán de importancia relativa, las declaraciones erróneas incluyendo omisiones? **  Las declaraciones erróneas, incluyendo las omisiones, se consideran de im­portancia relativa si, en lo individual o en su conjunto, pudiera razonable­mente esperarse que influyan en las decisiones económicas de los usuarios que se apoyan en los estados financieros. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 2. ** ¿Cómo se determina el criterio de importancia relativa? **  El criterio de importancia relativa se determina a la luz de las circunstancias que los rodean, y les afecta el tamaño o naturaleza de una declaración erró­nea, o una combinación de ambos. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 2.

** ¿En qué se basa la determinación sobre asuntos que son de importancia relativa para los usuarios de los estados financieros? **  La determinación sobre asuntos que son de importancia relativa para los usuarios de los estados financieros se basan en una consideración de las necesidades comunes de información financiera de los usuarios en su totalidad. No se considera el posible efecto de las declaraciones erróneas en usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden variar ampliamente. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 2. ** La determinación de la importancia relativa por parte del auditor es **** : ** Una cuestión de juicio profesional, y la afecta la percepción del auditor de las necesidades de información financiera de los usuarios de los estados financieros. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 4. ** Al planear la auditoría, el auditor hace juicio sobre el tamaño de las declaracio­nes erróneas que se considerarán de importancia relativa. Estos juicios dan una base para: ** ü Determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de evaluación del riesgo; ü Identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa; y   ü Determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adi­cionales de auditoría. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 6.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 12: RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS __** **__ (NIA 330) __** ** (Sesión 6, 27/05/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 330: Respuesta del auditor a los riesgos evaluados? **  Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del au­ditor de planear e implementar respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa identificados y evaluados por el auditor. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 1. ** ¿Cuál es el objetivo del auditor? **  El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relati­va, mediante la planeación e implementación de respuestas apropiadas a dichos riesgos. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 3. ** ¿Qué es un procedimiento sustantivo? **  Procedimiento sustantivo. Un procedimiento de auditoría diseñado para de­tectar representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 4, literal a).  ** ¿Qué comprenden los procedimientos sustantivos? **   Los procedimientos sustantivos comprenden:    ü Pruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de cuentas, y re­velaciones); y    ü Procedimientos analíticos sustantivos.    Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 4, literal a). ** ¿Qué son las pruebas de controles? **  Pruebas de controles. Un procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 4, literal b).

** Al diseñar los procedimientos adicionales de auditoria referente a los riesgos evaluados, el auditor deberá: ** ü Considerar las razones para la evaluación que se da al riesgo de representa­ción errónea de importancia relativa a nivel aseveración para cada clase de transacciones, saldo de cuenta y revelación. ü Obtener evidencia de auditoría más persuasiva mientras más alta la evalua­ción del riesgo por el auditor. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 7. ** El auditor deberá diseñar y desempeñar pruebas de controles para obtener sufi­ciente evidencia apropiada de auditoría en cuanto a la efectividad operativa de los controles relevantes si: ** ü La evaluación del auditor de los riesgos de representación errónea de impor­tancia relativa a nivel aseveración incluye una expectativa de que los controles están operando de manera efectiva (es decir, el auditor piensa apoyarse en la efectividad operativa de los controles para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos sustantivos). ü Los procedimientos sustantivos solos no pueden proporcionar suficiente evi­dencia apropiada de auditoría a nivel aseveración. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 8. ** Al diseñar y desempeñar las pruebas de controles, el auditor deberá: ** ü Desempeñar otros procedimientos de auditoría en combinación con la inves­tigación, para obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles. ü Determinar si los controles por probar dependen de otros controles (con­troles indirectos) y, de ser así, si es necesario obtener evidencia de au­ditoría que soporte la operación efectiva de dichos controles indirectos. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 10.

**Si el auditor obtiene evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa delos controles durante un periodo provisional, éste deberá: ** ü Obtener evidencia de auditoría sobre cambios importantes a dichos controles posteriores al periodo provisional. ü Determinar la evidencia adicional de auditoría que se debe obtener por el periodo restante. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 12. ** Cuando evalúa la efectividad operativa de los controles relevantes, el auditor deberá: ** Evaluar si las representaciones erróneas que se han detectado con pro­cedimientos sustantivos indican que los controles no están operando de manera efectiva. Sin embargo, la ausencia de representaciones erróneas detectadas con procedimientos sustantivos, no da evidencia de auditoría de que son efectivos los controles relacionados con la aseveración que se pone a prueba. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 16. ** Si se detectan desviaciones de los controles en los que el auditor piensa apoyarse, el auditor deberá hacer investigaciones específicas para entender estos asuntos y sus consecuencias potenciales, y deberá determinar si: ** ü Las pruebas de controles que se han desempeñado proporcionan una base apropiada para confiar en los controles. ü Son necesarias pruebas adicionales de controles. ü Necesitan tratarse los riesgos potenciales de representación errónea usando procedimientos sustantivos. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 17. ** Los procedimientos sustantivos del auditor deberán incluir los siguientes pro­cedimientos de auditoría relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros: ** ü Concordar o conciliar los estados financieros con los registros contables fun­damentales; y   ü Examinar los asientos y otros ajustes del diario de importancia relativa he­chos durante el curso de preparación de los estados financieros. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 20.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 13: EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS DE IMPORTANCIA RELATIVA (NIA 450) __** ** (Sesión 7, 03/06/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa? **  Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del

auditor al evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas en

la auditoría, así como de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, en los estados financieros. Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 1. ** ¿Cuál es el objetivo del auditor? **  ü El efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría, ü El efecto de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, están libres de representaciones erróneas significativas. Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 3.

** ¿Qué es una representación errónea? **  Representación errónea. Una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación de un rubro/partida revelado en los estados financieros. Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 3.

** ¿Qué es una representación errónea no corregida? **  Representaciones erróneas no corregidas. Representaciones erróneas que el auditor ha identificado y acumulado durante la auditoría y que no hayan sido corregidos por la administración. Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 4.

** El auditor deberá determinar si la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría necesitan revisarse si: ** ü La naturaleza de las representaciones erróneas identificadas y las circuns­tancias de su ocurrencia indican que pudieran existir otras representaciones erróneas que, junto con las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría, pudieran ser de importancia relativa. ü El efecto total de las representaciones erróneas acumuladas durante la audi­toría se aproxima al nivel de la importancia relativa. Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 6. ** El auditor deberá determinar si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado. Al hacer esta determinación, el auditor deberá considerar: ** ü El monto y naturaleza de las representaciones erróneas, tanto en relación con cierto tipo de transacciones, saldos de cuentas o en revelaciones, relaciona­das con los estados financieros considerados como un todo y las circunstan­cias particulares de su ocurrencia; ü El efecto de las representaciones erróneas no corregidas relacionadas con ejercicios anteriores sobre los tipos relevantes de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, en relación con los estados financieros considerados como un todo. Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 11.

** ¿Cómo deberá solicitar las representaciones el auditor? **  El auditor deberá solicitar una representación escrita de la administración y, cuando sea apropiado, de los responsables del gobierno corporativo, sobre si creen que los efectos de las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado, para los es­tados financieros considerados como un todo. Deberá incluirse un resumen de estas partidas en forma integral dentro del informe relativo, o bien, como anexo a la representación escrita relativa. Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 14.

** ¿Qué deberá incluir el auditor en su documentación de auditoria? **  El auditor deberá incluir en la documentación de la auditoría: ü El monto con el cual las representaciones erróneas se considerarían como claramente triviales (sin importancia relativa); ü Todas las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría y si se han corregido; ü La conclusión del auditor en cuanto a si las representaciones erróneas no co­rregidas son de importancia relativa, ya sea en lo individual o en lo agregado, su efecto específico en los estados financieros y las bases para sus conclusio­nes. Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 15. ** Las representaciones erróneas pueden ser el resultado de: ** ü Una falta de exactitud en la compilación y/o procesamiento de datos con los cuales se preparan los estados financieros; ü Una omisión del registro de un monto con implicación contable y su

revelación; ü Una estimación contable incorrecta originada por una omisión y/o de, claramente, una interpretación equivocada de hechos/desinformación; ü Juicios de la administración relativos a estimaciones contables que el auditor considera irrazonables y/o la selección y aplicación de políticas de contabilidad que el auditor haya considerado inapropiadas. Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, Apéndice A1.

** ¿Qué deberá hacer el auditor cuando haya identificado las representaciones erróneas? **  El auditor deberá acumular las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría, distintas de las que se consideren como claramente triviales (intrascen­dentes). Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 5.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 14: EVIDENCIA DE AUDITORIA __** **__ (NIA 500) __** ** (Sesión 7, 03/06/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 500: Evidencia de Auditoria? **  Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye la evi­dencia de auditoría de una auditoría de estados financieros y trata de la respon­sabilidad del auditor para diseñar y realizar procedimientos de auditoría para ob­tener la evidencia suficiente y apropiada de auditoría, así como las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinión como auditor. Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 1. ** ¿Cuál es el objetivo del auditor? **  El objetivo del auditor es diseñar y realizar los procedimientos de auditoría en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditoría y obtener las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinión como auditor. Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 4. ** ¿Qué son los registros contables? **  Registros contables. Los registros de los asientos contables iniciales y re­gistros continuos/permanente de la documentación soporte, como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; los li­bros mayor, diario y auxiliares, asientos de diario y otros ajustes a los estados financieros que no se reflejen como asientos de diario y otros registros como hojas de trabajo y hojas de cálculo que soportan asignaciones/distribuciones de costos, cálculos, conciliaciones y revelaciones. Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 5, literal a).  ** ¿A qué se le llama “lo apropiado de la evidencia de auditoria”? **   La medida de la calidad de la evidencia de auditoría; es decir, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte a las conclusiones en las que basa su opinión el auditor.    Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 5, litera b).

** ¿Qué es evidencia de auditoria? **  Información que usa el auditor para obtener las con­clusiones en las que se basa su opinión como auditor. La evidencia de audi­toría incluye la información contenida en los registros contables que subyace a y/o es soporte de los estados financieros y otra información. Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 5, literal c).  ** ¿A quién se le llama experto de la administración? **   Se le llama a una persona u organización que posee la ex­periencia, capacidad y habilidad en un campo distinto de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo lo usa la entidad en la preparación de los estados financieros.    Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 5, literal d). ** ¿A qué se le llama “suficiencia de la evidencia de auditoria”? **  Se le llama así a la medida de la cantidad de la evi­dencia de auditoría. La cantidad de la evidencia de auditoría que se necesita se afecta por la evaluación del auditor de los riesgos de una representación errónea de importancia relativa y también por la calidad de dicha evidencia de auditoría. Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 5, literal e).  ** ¿Qué deberá hacer el auditor cuando diseña y realiza procedimientos de auditoria? **   Cuando el auditor diseña y realiza procedimientos de auditoría, deberá conside­rar la relevancia y confiabilidad de la información que se utilizará como eviden­cia de auditoría.    Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 7.

** Cuando el auditor usa información generada por la entidad, deberá evaluar si la información es lo suficientemente confiable para sus fines, incluyendo según sea necesario en las circunstancias para: ** ü Obtener evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la informa­ción; ü Evaluar si la información es lo suficientemente adecuada, precisa y detallada para los fines del auditor. Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 9. ** ¿Qué deberá hacer el auditor cuando haya diseñado las pruebas a los controles y las pruebas de detalle? **  Al diseñar las pruebas a los controles y las pruebas de detalle, el auditor deberá determinar los medios y criterios para seleccionar las partidas para sus pruebas y que éstas sean efectivas y suficientes para cumplir con los objetivos del procedi­miento de auditoría relativo. Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 10.

** ¿Por qué es necesaria la evidencia de auditoria? **  La evidencia de auditoría es necesaria para soportar la opinión del auditor en el dictamen relativo. Es acumulativa por naturaleza y se obtiene principalmente de los procedimientos de auditoría realizados durante el curso de la auditoría. Esta evidencia puede; sin embargo, incluir información obtenida de otras fuentes como auditorías previas (siempre que el auditor haya determinado si han ocu­rrido cambios desde la auditoría previa que puedan afectar su relevancia para la auditoría actual), o de los procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación y continuidad del cliente. Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 6, Apéndice A1.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 15: CONFIRMACIONES EXTERNAS __** **__ (NIA 505) __** ** (Sesión 8, 10/06/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 505: Confirmaciones Externas? **  Esta Norma Internacional de Auditoría trata del uso del auditor de procedimien­tos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 1. ** Indique las generalizaciones aplicables a la evidencia de auditoria: ** ü La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes de fuera de la entidad. ü La evidencia de auditoría que obtiene directamente el auditor, es más confiable que la evidencia de auditoría que se obtiene indirectamente o por inferencia. ü La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma documen­tal, ya sea en papel, o en forma electrónica u otro medio. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 2. ** ¿Cuál es el propósito de esta NIA? **  Esta NIA se propone ayudar al auditor a diseñar y desempeñar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 2. ** ¿Cuál es el objetivo del auditor? **  El objetivo del auditor, cuando usa procedimientos de confirmación externa, es diseñar y desempeñar dichos procedimientos para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 5. ** ¿Qué es confirmación externa? **  Es la evidencia de auditoría que se obtiene como una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel, o en un medio electrónico u otro medio. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 6, literal a).  ** ¿Qué es solicitud de confirmación positiva? **   Es una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor indicando si la parte confirmante está de acuerdo o en desacuerdo con la información de la solicitud, o proporcionan­do la información solicitada.    Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 6, literal b). ** ¿Qué es una solicitud de confirmación negativa? **  Una solicitud de que la parte confir­mante responda directamente al auditor solo si la parte confirmante está en desacuerdo con la información que se da en la solicitud. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 6, literal c).  ** ¿A qué se le llama No respuesta? **   Es la falta de respuesta de, o no responder completamente, la parte confirmante a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de con­firmación que se devuelve sin entregar.    Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 6, literal d). ** ¿A qué se le llama Excepción? **  Una respuesta que indica una diferencia entre la información que se solicita se confirme, o la que está en los registros de la entidad, y la infor­mación que proporciona la parte confirmante. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 6, literal e).  ** Cuando usa procedimientos de confirmación externa, el auditor deberá mantener control sobre las solicitudes de confirmación externa, incluyendo: **   ü Determinar la información que se va a confirmar o solicitar.    ü Seleccionar la parte confirmante apropiada.    ü Diseñar las solicitudes de confirmación, incluyendo determinar que las soli­citudes se dirijan de manera apropiada y contengan información de remitente para que las respuestas se envíen directamente al auditor.    ü Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confirmante.    Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 7.   ** Si la administración se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, el auditor deberá: **   ü Investigar sobre las razones de la administración para la negativa, y buscar evidencia de auditoría para su validez y de si son razonables. ü Evaluar las implicaciones de la negativa de la administración para la eva­luación del auditor de los riesgos, incluyendo el riesgo de fraude, y para la naturaleza, oportunidad y extensión de otros procedimientos de auditoría. ü Desempeñar procedimientos de auditoría alternativos diseñados para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 8. ** ¿Qué deberá hacer el auditor si identifica factores que den origen a dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación? **  Si el auditor identifica factores que den origen a dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación, el auditor deberá obtener mayor evidencia de auditoría para resolver dichas dudas. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 10, Apéndice A11-A16. ** ¿Qué deberá hacer el auditor con la evidencia obtenida? **  El auditor deberá evaluar si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionan evidencia de auditoría relevante y confiable, o si es necesa­ria mayor evidencia de auditoría. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 16, Apéndice A24-A25.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 16: COMPROMISOS INICIALES DE AUDITORIA __** **__ (NIA 510) __** ** (Sesión 8, 10/06/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 510: Compromisos iniciales de auditoria? **  Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del auditor relativas a la revisión de los saldos iniciales en los trabajos iniciales de autoría. Además de los montos de los estados financieros, los saldos iniciales incluyen asuntos que requieren la revelación de asuntos que existían al principio del ejercicio, como son las contingencias y compromisos. Cuando los estados financieros incluyen información financiera comparativa. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 1. ** Al conducir un trabajo de auditoría inicial, el objetivo del auditor respecto a los saldos iniciales es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si: ** ü Los saldos iniciales contienen errores significativos que afecten a los estados financieros del ejercicio actual. ü Las políticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de una manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual, o si los correspondientes cambios se han contabilizado de manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada, de acuerdo con el marco de refe­rencia de información financiera aplicable. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 3. ** ¿Qué es un trabajo de auditoria inicial? **  Un trabajo en el que los estados financieros del ejercicio anterior no se auditaron; los estados financieros por el ejercicio anterior se auditaron por un au­ditor predecesor. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 4, literal a).  ** ¿Qué son los saldos iniciales? **   Son los saldos de cuentas que existen al principio del ejercicio. Los saldos iníciales se basan en los balances de cierre del ejercicio anterior y reflejan los efectos de transacciones y hechos de periodos anteriores y políti­cas contables aplicadas en el ejercicio anterior. Los saldos iníciales también incluyen asuntos que requieren revelación que existían al principio del ejer­cicio, como contingencias y compromisos.    Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 4, literal b). ** ¿A quién se le llama auditor predecesor? **  El auditor de una diferente firma de auditoría, quien auditó los estados financieros de una entidad en el ejercicio anterior y quien ha sido sustituido por el auditor actual. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 4, literal c).  ** El auditor deberá obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría sobre si los saldos iníciales contienen errores significativos que afecten los estados financie­ros del ejercicio actual por medio de: **   ü Determinar si los balances de cierre del ejercicio anterior se han traspasado de manera correcta al ejercicio actual o, cuando sea apropiado, se han reexpresado.    ü Determinar si los saldos iníciales reflejan la aplicación de políticas contables apropiadas.    Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6.   ** ¿Qué deberá hacer el auditor si obtiene evidencia de auditoría de que los saldos iníciales contienen errores significativos que pudieran afectar a los estados financieros del ejercicio actual? **   El auditor deberá efectuar los procedimientos de auditoría adicionales que sean apropiados en las circunstancias para determinar el efecto sobre los estados financieros del ejercicio actual. Si el auditor concluye que esos errores significa­tivos existen en los estados financieros del ejercicio actual, el auditor deberá comunicarlas al nivel apropiado de administración y a los encargados del gobierno corporativo. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6. ** ¿Qué deberá hacer el auditor con relación a las políticas contables de la entidad que está auditando? **  El auditor deberá obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría sobre si las políticas contables reflejadas en los saldos iníciales se han aplicado de manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual, y si se han contabiliza­do de manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada los cambios en las políticas contables, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6. ** ¿Qué deberá hacer el auditor con relación a la información relevante en el dictamen del auditor predecesor? **  Si los estados financieros del ejercicio anterior se auditaron por un auditor pre­decesor y hubo una opinión diferente a sin salvedades o con párrafos de énfasis, el auditor deberá evaluar el efecto del asunto que da origen a los párrafos al eva­luar los riesgos de errores significativos en los estados financieros del ejercicio actual. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6. ** ¿Qué deberá hacer el auditor si no puede obtener suficiente evidencia adecuada respecto a los saldos iniciales? **  Si el auditor no puede obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría respec­to de los saldos iníciales, deberá expresar una opinión con salvedades o abstención de opinión sobre los estados financieros, según sea apropiado. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6. ** Respecto a la consistencia de políticas contables ¿cuándo podrá expresar el auditor una opinión con salvedades o negativa? **  El auditor podrá emitir opinión con salvedades o negativa cuando concluya que: ü Las políticas contables del ejercicio actual no se aplican de manera consis­tente en relación con los saldos iníciales de acuerdo con el marco de referen­cia de información financiera. ü Un cambio en políticas contables no está contabilizado de manera apropiada, o presentado o revelado en forma adecuada de acuerdo con el marco de re­ferencia de información financiera aplicable. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6.