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CUESTIONARIO 2° CORTE



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 15: CONFIRMACIONES EXTERNAS __** **__ (NIA 505) __** ** (Sesión 8, 10/06/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 505: Confirmaciones Externas? **  Esta Norma Internacional de Auditoría trata del uso del auditor de procedimien­tos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 1. ** Indique las generalizaciones aplicables a la evidencia de auditoria: ** ü La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes de fuera de la entidad. ü La evidencia de auditoría que obtiene directamente el auditor, es más confiable que la evidencia de auditoría que se obtiene indirectamente o por inferencia. ü La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma documen­tal, ya sea en papel, o en forma electrónica u otro medio. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 2. ** ¿Cuál es el propósito de esta NIA? **  Esta NIA se propone ayudar al auditor a diseñar y desempeñar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 2. ** ¿Cuál es el objetivo del auditor? **  El objetivo del auditor, cuando usa procedimientos de confirmación externa, es diseñar y desempeñar dichos procedimientos para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 5. ** ¿Qué es confirmación externa? **  Es la evidencia de auditoría que se obtiene como una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel, o en un medio electrónico u otro medio. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 6, literal a).  ** ¿Qué es solicitud de confirmación positiva? **   Es una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor indicando si la parte confirmante está de acuerdo o en desacuerdo con la información de la solicitud, o proporcionan­do la información solicitada.    Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 6, literal b). ** ¿Qué es una solicitud de confirmación negativa? **  Una solicitud de que la parte confir­mante responda directamente al auditor solo si la parte confirmante está en desacuerdo con la información que se da en la solicitud. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 6, literal c).  ** ¿A qué se le llama No respuesta? **   Es la falta de respuesta de, o no responder completamente, la parte confirmante a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de con­firmación que se devuelve sin entregar.    Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 6, literal d). ** ¿A qué se le llama Excepción? **  Una respuesta que indica una diferencia entre la información que se solicita se confirme, o la que está en los registros de la entidad, y la infor­mación que proporciona la parte confirmante. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 6, literal e).  ** Cuando usa procedimientos de confirmación externa, el auditor deberá mantener control sobre las solicitudes de confirmación externa, incluyendo: **   ü Determinar la información que se va a confirmar o solicitar.    ü Seleccionar la parte confirmante apropiada.    ü Diseñar las solicitudes de confirmación, incluyendo determinar que las soli­citudes se dirijan de manera apropiada y contengan información de remitente para que las respuestas se envíen directamente al auditor.    ü Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando sea aplicable, a la parte confirmante.    Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 7.   ** Si la administración se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, el auditor deberá: **   ü Investigar sobre las razones de la administración para la negativa, y buscar evidencia de auditoría para su validez y de si son razonables. ü Evaluar las implicaciones de la negativa de la administración para la eva­luación del auditor de los riesgos, incluyendo el riesgo de fraude, y para la naturaleza, oportunidad y extensión de otros procedimientos de auditoría. ü Desempeñar procedimientos de auditoría alternativos diseñados para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 8. ** ¿Qué deberá hacer el auditor si identifica factores que den origen a dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación? **  Si el auditor identifica factores que den origen a dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación, el auditor deberá obtener mayor evidencia de auditoría para resolver dichas dudas. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 10, Apéndice A11-A16. ** ¿Qué deberá hacer el auditor con la evidencia obtenida? **  El auditor deberá evaluar si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionan evidencia de auditoría relevante y confiable, o si es necesa­ria mayor evidencia de auditoría. Referencia: NIA 505: Confirmaciones Externas, párrafo 16, Apéndice A24-A25.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 16: COMPROMISOS INICIALES DE AUDITORIA __** **__ (NIA 510) __** ** (Sesión 8, 10/06/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la NIA 510: Compromisos iniciales de auditoria? **  Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del auditor relativas a la revisión de los saldos iniciales en los trabajos iniciales de autoría. Además de los montos de los estados financieros, los saldos iniciales incluyen asuntos que requieren la revelación de asuntos que existían al principio del ejercicio, como son las contingencias y compromisos. Cuando los estados financieros incluyen información financiera comparativa. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 1. ** Al conducir un trabajo de auditoría inicial, el objetivo del auditor respecto a los saldos iniciales es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si: ** ü Los saldos iniciales contienen errores significativos que afecten a los estados financieros del ejercicio actual. ü Las políticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de una manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual, o si los correspondientes cambios se han contabilizado de manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada, de acuerdo con el marco de refe­rencia de información financiera aplicable. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 3. ** ¿Qué es un trabajo de auditoria inicial? **  Un trabajo en el que los estados financieros del ejercicio anterior no se auditaron; los estados financieros por el ejercicio anterior se auditaron por un au­ditor predecesor. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 4, literal a).  ** ¿Qué son los saldos iniciales? **   Son los saldos de cuentas que existen al principio del ejercicio. Los saldos iníciales se basan en los balances de cierre del ejercicio anterior y reflejan los efectos de transacciones y hechos de periodos anteriores y políti­cas contables aplicadas en el ejercicio anterior. Los saldos iníciales también incluyen asuntos que requieren revelación que existían al principio del ejer­cicio, como contingencias y compromisos.    Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 4, literal b). ** ¿A quién se le llama auditor predecesor? **  El auditor de una diferente firma de auditoría, quien auditó los estados financieros de una entidad en el ejercicio anterior y quien ha sido sustituido por el auditor actual. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 4, literal c).  ** El auditor deberá obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría sobre si los saldos iníciales contienen errores significativos que afecten los estados financie­ros del ejercicio actual por medio de: **   ü Determinar si los balances de cierre del ejercicio anterior se han traspasado de manera correcta al ejercicio actual o, cuando sea apropiado, se han reexpresado.    ü Determinar si los saldos iníciales reflejan la aplicación de políticas contables apropiadas.    Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6.   ** ¿Qué deberá hacer el auditor si obtiene evidencia de auditoría de que los saldos iníciales contienen errores significativos que pudieran afectar a los estados financieros del ejercicio actual? **   El auditor deberá efectuar los procedimientos de auditoría adicionales que sean apropiados en las circunstancias para determinar el efecto sobre los estados financieros del ejercicio actual. Si el auditor concluye que esos errores significa­tivos existen en los estados financieros del ejercicio actual, el auditor deberá comunicarlas al nivel apropiado de administración y a los encargados del gobierno corporativo. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6. ** ¿Qué deberá hacer el auditor con relación a las políticas contables de la entidad que está auditando? **  El auditor deberá obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría sobre si las políticas contables reflejadas en los saldos iníciales se han aplicado de manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual, y si se han contabiliza­do de manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada los cambios en las políticas contables, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6. ** ¿Qué deberá hacer el auditor con relación a la información relevante en el dictamen del auditor predecesor? **  Si los estados financieros del ejercicio anterior se auditaron por un auditor pre­decesor y hubo una opinión diferente a sin salvedades o con párrafos de énfasis, el auditor deberá evaluar el efecto del asunto que da origen a los párrafos al eva­luar los riesgos de errores significativos en los estados financieros del ejercicio actual. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6. ** ¿Qué deberá hacer el auditor si no puede obtener suficiente evidencia adecuada respecto a los saldos iniciales? **  Si el auditor no puede obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría respec­to de los saldos iníciales, deberá expresar una opinión con salvedades o abstención de opinión sobre los estados financieros, según sea apropiado. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6. ** Respecto a la consistencia de políticas contables ¿cuándo podrá expresar el auditor una opinión con salvedades o negativa? **  El auditor podrá emitir opinión con salvedades o negativa cuando concluya que: ü Las políticas contables del ejercicio actual no se aplican de manera consis­tente en relación con los saldos iníciales de acuerdo con el marco de referen­cia de información financiera. ü Un cambio en políticas contables no está contabilizado de manera apropiada, o presentado o revelado en forma adecuada de acuerdo con el marco de re­ferencia de información financiera aplicable. Referencia: NIA 510: Trabajos iniciales de auditoria, párrafo 6.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIIF PYMES – TEMA 22: COSTO DE LOS PRÉSTAMOS __** **__ (SECCIÓN 25 DE NIIF PYMES) __** ** (Sesión 8, 10/06/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la sección 25: Costos por préstamos? **  Esta Sección especifica la contabilidad de los costos por préstamos. Referencia: NIIF PYMES, Sección 25: Costos por préstamos, párrafo 25.1. ** ¿Qué son los costos por préstamos? **  Son costos por préstamos los intereses y otros costos en los que una entidad incurre, que están relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Referencia: NIIF PYMES, Sección 25: Costos por préstamos, párrafo 25.1. ** ¿Qué incluyen los costos por préstamos? **  Los costos por préstamos incluyen: (a) Los gastos por intereses calculados utilizando el método del interés efectivo como se describe en la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos. (b) Las cargas financieras con respecto a los arrendamientos financieros reconocidos de acuerdo con la Sección 20 Arrendamientos. (c) Las diferencias de cambio procedentes de préstamos en moneda extranjera en la medida en que se consideren ajustes de los costos por intereses. Referencia: NIIF PYMES, Sección 25: Costos por préstamos, párrafo 25.1. ** ¿Cómo reconocerá una entidad los costos por préstamos? **  Una entidad reconocerá todos los costos por préstamos como un gasto en resultados en el periodo en el que se incurre en ellos. Referencia: NIIF PYMES, Sección 25: Costos por préstamos, párrafo 25.2. ** ¿Qué son gastos por intereses? **  Los gastos financieros son un factor importante en las aplicaciones de negocio, ya que reduce directamente las ganancias de una empresa y reduce el valor de los activos en efectivo. Las personas también pueden estar preocupadas con gastos por intereses, especialmente para hipotecas y préstamos con garantía hipotecaria donde el interés pagado puede ser deducible de impuestos. Mientras muchas instituciones de crédito ofrecen declaraciones trimestrales o anuales que representen la cantidad de interés que se pagó durante un período determinado, la posibilidad de encontrar estos datos por tu cuenta puede ser bastante útil. Referencia: - NIIF PYMES, Sección 25: Costos por préstamos, párrafo 25.1, literal a).   - []   ** ¿Qué son cargos por intereses? **   Es la cantidad en intereses que paga sobre el saldo pendiente de un préstamo, calculado como porcentaje de ese saldo.    Referencia:    - NIIF PYMES, Sección 25: Costos por préstamos, párrafo 25.1.    - []   ** ¿Qué es un prestamista? **  Prestamista: Un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ofrece préstamos a prestatarios. Los prestamistas pueden especializarse en préstamos para fines específicos como hipotecas residenciales o préstamos estudiantiles.   Referencia: [] . **¿Qué son préstamos a plazos? ** Préstamo a plazos: Un acuerdo de crédito el cual requiere que un prestatario pague la cantidad que pidió prestada, con intereses y en pagos iguales o esencialmente iguales, en un programa fijo durante un plazo específico. Referencia: [] . **¿Qué son préstamos de segunda hipoteca? ** Préstamo de segunda hipoteca: Préstamo secundario cuya garantía colateral es la vivienda propia. Usted recibe una cantidad global de capital y lo paga mensualmente en un plazo determinado. También conocido comúnmente como préstamo sobre el valor líquido de la vivienda. Referencia: [] . **¿Qué son préstamos de tasa variable? ** <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Préstamo de tasa variable: Un acuerdo de crédito en el cual la tasa de interés que se cobra por el saldo pendiente puede variar de vez en cuando. El prestamista determina cuándo y cuánto cambia la tasa de interés, por lo general en base a un índice público más un porcentaje fijo. <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Referencia: <span style="color: windowtext; font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt; text-decoration: none;">[] <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">. **<span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">¿Qué es un préstamo garantizado? ** <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Préstamo garantizado: Préstamo avalado con alguna garantía colateral, tal como una vivienda o automóvil. Un préstamo no garantizado no está avalado con ninguna garantía colateral. <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Referencia: <span style="color: windowtext; font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt; text-decoration: none;">[] <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">. **<span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">¿Qué es un préstamo hipotecario? ** <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Préstamo hipotecario: Un préstamo a plazos, a largo plazo, usado para comprar bienes raíces. La propiedad que se va a comprar (junto con el terreno) son la garantía colateral y le dan al prestamista una hipoteca o gravamen sobre la propiedad, hasta que se pague el préstamo.

<span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Referencia: <span style="color: windowtext; font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt; text-decoration: none;">[] <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">. **<span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">¿Qué es un préstamo no garantizado? ** <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Préstamo no garantizado: Un préstamo para el cual no se requiere ni se proporciona una garantía colateral. Referencia: [].

**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIIF PYMES – TEMA 23: TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA __** **__ (SECCIÓN 30 DE NIIF PYMES) __** ** (Sesión 8, 10/06/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera? **  Esta sección prescribe cómo incluir las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, en los estados financieros de una entidad, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación. Referencia: NIIF PYMES, Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera, párrafo 30.1. ** ¿A qué se le llama moneda funcional? **  La moneda funcional de una entidad es la moneda del entorno económico principal en el que opera dicha entidad. Referencia: NIIF PYMES, Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera, párrafo 30.2. ** Los factores más importantes que una entidad considerará al determinar su moneda funcional son los siguientes: ** ü La moneda: (i) que influya fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y servicios (con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden los precios de venta de sus bienes y servicios), y   (ii) del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen fundamentalmente los precios de venta de sus bienes y servicios. ü La moneda que influya fundamentalmente en los costos de la mano de obra, de los materiales y de otros costos de proporcionar bienes o suministrar los servicios (con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden estos costos).

Referencia: NIIF PYMES, Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera, párrafo 30.3. ** Los siguientes factores también pueden suministrar evidencia acerca de la moneda funcional de una entidad: ** (a) La moneda en la cual se generan los fondos de las actividades de financiación (emisión de instrumentos de deuda y patrimonio). (b) La moneda en que normalmente se conservan los importes cobrados por las actividades de operación. Referencia: NIIF PYMES, Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera, párrafo 30.4. ** Una transacción en moneda extranjera es una transacción que está denominada o requiere su liquidación en una moneda extranjera, incluyendo transacciones que surgen cuando una entidad: ** (a) compra o vende bienes o servicios cuyo precio se denomina en una moneda extranjera; (b) presta o toma prestados fondos, cuando los importes por pagar o cobrar se denominan en una moneda extranjera; o   (c) aparte de eso, adquiere o dispone de activos, o incurre o liquida pasivos, denominados en una moneda extranjera. Referencia: NIIF PYMES, Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera, párrafo 30.6. ** Al final de cada periodo sobre el que se informa, la entidad: ** (a) convertirá las partidas monetarias en moneda extranjera utilizando la tasa de cambio de cierre; (b) convertirá las partidas no monetarias que se midan en términos de costo histórico en una moneda extranjera, utilizando la tasa de cambio en la fecha de la transacción; y   (c) convertirá las partidas no monetarias que se midan al valor razonable en una moneda extranjera, utilizando las tasas de cambio en la fecha en que se determinó dicho valor razonable. Referencia: NIIF PYMES, Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera, párrafo 30.9. ** ¿Qué deberá hacer una entidad cuando se produzca un cambio en la moneda funcional? **  Cuando se produzca un cambio en la moneda funcional de una entidad, ésta aplicará los procedimientos de conversión que sean aplicables a la nueva moneda funcional de forma prospectiva, desde la fecha del cambio Referencia: NIIF PYMES, Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera, párrafo 30.14. ** ¿Cómo se contabilizará un cambio en moneda funcional? **  El efecto de un cambio de moneda funcional se contabilizará de forma prospectiva. En otras palabras, una entidad convertirá todas las partidas a la nueva moneda funcional utilizando la tasa de cambio en la fecha en que se produzca la modificación. Los importes convertidos resultantes para partidas no monetarias, se tratarán como sus costos históricos. Referencia: NIIF PYMES, Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera, párrafo 30.16. ** ¿Qué procedimientos realizará una entidad cuando su moneda funcional no se corresponda con la moneda de una economía hiperinflacionaria? **  Realizará los siguientes procedimientos: (a) los activos y pasivos de cada estado de situación financiera presentado (es decir, incluyendo las cifras comparativas), se convertirán a la tasa de cambio de cierre en la fecha de ese estado de situación financiera; (b) los ingresos y gastos para cada estado del resultado integral (es decir, incluyendo las cifras comparativas), se convertirán a las tasas de cambio en la fecha de la transacción; y   (c) todas las diferencias de cambio resultantes se reconocerán en otro resultado integral. Referencia: NIIF PYMES, Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera, párrafo 30.18.

** Las diferencias de cambio entre una moneda funcional y una moneda de una economía hiperinflacionaria proceden de: ** (a) la conversión de los gastos e ingresos a las tasas de cambio en las fechas de las transacciones, y la de los activos y pasivos a la tasa de cambio de cierre; y   (b) la conversión del activo neto inicial a una tasa de cambio de cierre que sea diferente de la tasa utilizada en el cierre anterior. Referencia: NIIF PYMES, Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera, párrafo 30.20. ** ¿Qué información se revelará? **  Una entidad revelará la siguiente información: (a) El importe de las diferencias de cambio reconocidas en los resultados durante el periodo, con excepción de las procedentes de los instrumentos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados, de acuerdo con las Secciones 11 y 12. (b) El importe de las diferencias de cambio que surjan durante el periodo y que se clasifiquen en un componente separado del patrimonio al final del periodo. Referencia: NIIF PYMES, Sección 30: Conversión de la Moneda Extranjera, párrafo 30.25.

**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIIF PYMES – TEMA 24: EVENTOS POSTERIORES AL PERIODO INFORMADO __** **__ (SECCIÓN 32 DE NIIF PYMES) __** ** (Sesión 8, 10/06/2012) ** ** ¿Cuál es el alcance de la Sección 32: Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa? **  Esta Sección define los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa y establece los principios para el reconocimiento, medición y revelación de esos hechos. Referencia: NIIF PYMES, Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, párrafo 32.1. ** Existen dos tipos de hechos ocurridos después del periodo: ** (a) los que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste), y   (b) los que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste). Referencia: NIIF PYMES, Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, párrafo 32.2. ** ¿Qué incluirán los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa? **  Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa incluirán todos los hechos hasta la fecha en que los estados financieros queden autorizados para su publicación, incluso si esos hechos tienen lugar después del anuncio público de los resultados o de otra información financiera específica. Referencia: NIIF PYMES, Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, párrafo 32.3. ** ¿Qué deberá hacer una entidad cuando en los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa implican ajustes? **  Una entidad ajustará los importes reconocidos en sus estados financieros, incluyendo la información a revelar relacionada, para los hechos que impliquen ajuste y hayan ocurrido después del periodo sobre el que se informa. Referencia: NIIF PYMES, Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, párrafo 32.4. ** Mencione algunos ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que impliquen ajuste: ** ü La resolución de un litigio judicial, después del periodo sobre el que se informa, que confirma que la entidad tenía una obligación presente al final del periodo sobre el que se informa. La entidad ajustará cualquier provisión reconocida con anterioridad respecto a ese litigio judicial, de acuerdo con la Sección 21 Provisiones y Contingencias, o reconocerá una nueva provisión. La entidad no revelará simplemente un pasivo contingente. En su lugar, la resolución del litigio proporcionará evidencia adicional a ser considerada para determinar la provisión que debe reconocerse al final del periodo sobre el que se informa. ü La recepción de información, después del periodo sobre el que se informa, que indique el deterioro del valor de un activo al final del periodo sobre el que se informa, o de que el importe de una pérdida por deterioro de valor anteriormente reconocido para ese activo necesitará ajustarse. Por ejemplo: (i) la situación de quiebra de un cliente, ocurrida después del periodo sobre el que se informa, generalmente confirma que al final del periodo sobre el que se informa existía una pérdida sobre la cuenta comercial por cobrar, y por tanto que la entidad necesita ajustar el importe en libros de dicha cuenta; y   (ii) la venta de inventarios, después del periodo sobre el que se informa, puede aportar evidencia sobre sus precios de venta al final de periodo sobre el que se informa, con el propósito de evaluar el deterioro del valor en esa fecha. ü La determinación, después del final del periodo sobre el que se informa, del costo de activos adquiridos o del importe de ingresos por activos vendidos antes del final del periodo sobre el que se informa. ü La determinación, después del final del periodo sobre el que se informa, del importe de la participación en las ganancias netas o de los pagos por incentivos, si al final del periodo sobre el que se informa la entidad tiene una obligación implícita o de carácter legal, de efectuar estos pagos, como resultado de hechos anteriores a esa fecha. ü El descubrimiento de fraudes o errores que muestren que los estados financieros eran incorrectos. Referencia: NIIF PYMES, Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, párrafo 32.5. ** ¿Qué hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa no implican ajuste? **  ü La reducción en el valor de mercado de las inversiones, ocurrida entre el final del periodo sobre el que se informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. La caída del valor de mercado no está, normalmente, relacionada con la condición de las inversiones al final del periodo sobre el que se informa, sino que refleja circunstancias acaecidas posteriormente. Por tanto, una entidad no ajustará los importes reconocidos en sus estados financieros para estas inversiones. De forma similar, la entidad no actualizará los importes revelados sobre las inversiones hasta el final del periodo sobre el que se informa, aunque pudiera ser necesario revelar información adicional. ü Un importe que pase a ser exigible como resultado de una sentencia o una resolución favorable de un litigio judicial después de la fecha sobre la que se informa, pero antes de que se publiquen los estados financieros. Esto sería de un activo contingente en la fecha sobre la que se informa y se podría requerir revelar información. Referencia: NIIF PYMES, Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, párrafo 32.7. ** ¿Qué información deberá revelarse? **  Una entidad revelará la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicación y quién ha concedido esa autorización. Si los propietarios de la entidad u otros tienen poder para modificar los estados financieros tras la publicación, la entidad revelará ese hecho. Referencia: NIIF PYMES, Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, párrafo 32.9. ** Una entidad revelará la siguiente información para cada categoría de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste: ** (a) la naturaleza del hecho; y   (b) una estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento de que no se puede realizar esta estimación. Referencia: NIIF PYMES, Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, párrafo 32.10. ** ¿Qué deberá hacer una entidad si acuerda distribuir dividendos a los tenedores de sus instrumentos de patrimonio después del final del periodo sobre el que se informa? **  Si una entidad acuerda distribuir dividendos a los tenedores de sus instrumentos de patrimonio después del final del periodo sobre el que se informa, no reconocerá esos dividendos como un pasivo al final del periodo sobre el que se informa. El importe del dividendo se puede presentar como un componente segregado de ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa. Referencia: NIIF PYMES, Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, párrafo 32.8. ** Los siguientes son ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste, si bien por lo general darían lugar a revelar información; la información a revelar reflejará información conocida después del final del periodo sobre el que se informa pero antes de que se autorice la publicación de los estados financieros: ** (a) Una combinación de negocios importante o la disposición de una subsidiaria importante. (b) El anuncio de un plan para discontinuar definitivamente una operación. (c) Las compras de activos muy importantes, las disposiciones o planes para la disposición de activos, o la expropiación de activos importantes por parte del gobierno. (d) La destrucción por incendio de una planta de producción importante. (e) El anuncio, o el comienzo de la ejecución, de una reestructuración importante. (f) Las emisiones o recompras de la deuda o los instrumentos de patrimonio de una entidad. (g) Los cambios anormalmente grandes en los precios de los activos o en las tasas de cambio de la moneda extranjera. (h) Los cambios en las tasas impositivas o en las leyes fiscales, aprobadas o anunciadas, que tengan un efecto significativo en los activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos. (i) La asunción de compromisos o pasivos contingentes significativos, por ejemplo, al emitir garantías significativas. (j) El inicio de litigios importantes surgidos exclusivamente como consecuencia de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa. Referencia: NIIF PYMES, Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, párrafo 32.11. ** ¿Qué información se revelará en cuanto a la fecha de autorización para la publicación? **  Una entidad revelará la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicación y quién ha concedido esa autorización. Si los propietarios de la entidad u otros tienen poder para modificar los estados financieros tras la publicación, la entidad revelará ese hecho. <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Referencia: NIIF PYMES, Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, párrafo 32.9.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 13: EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS DE IMPORTANCIA RELATIVA (NIA 450) __** ** (Sesión 7, 03/06/2012) **

** ¿Cuál es el alcance de la NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa? ** Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor al evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría, así como de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, en los estados financieros.

Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 1. ** ¿Cuál es el objetivo del auditor? **  ü El efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría, ü El efecto de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, están libres de representaciones erróneas significativas.

Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 3.

** ¿Qué es una representación errónea? ** Representación errónea. Una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación de un rubro/partida revelado en los estados financieros.

Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 3.

** ¿Qué es una representación errónea no corregida? ** Representaciones erróneas no corregidas. Representaciones erróneas que el auditor ha identificado y acumulado durante la auditoría y que no hayan sido corregidos por la administración.

Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 4.

** El auditor deberá determinar si la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría necesitan revisarse si: ** ü La naturaleza de las representaciones erróneas identificadas y las circuns­tancias de su ocurrencia indican que pudieran existir otras representaciones erróneas que, junto con las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría, pudieran ser de importancia relativa. ü El efecto total de las representaciones erróneas acumuladas durante la audi­toría se aproxima al nivel de la importancia relativa. Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 6. ** El auditor deberá determinar si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado. Al hacer esta determinación, el auditor deberá considerar: ** ü El monto y naturaleza de las representaciones erróneas, tanto en relación con cierto tipo de transacciones, saldos de cuentas o en revelaciones, relaciona­das con los estados financieros considerados como un todo y las circunstan­cias particulares de su ocurrencia; ü El efecto de las representaciones erróneas no corregidas relacionadas con ejercicios anteriores sobre los tipos relevantes de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, en relación con los estados financieros considerados como un todo.

Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 11.

** ¿Cómo deberá solicitar las representaciones el auditor? ** El auditor deberá solicitar una representación escrita de la administración y, cuando sea apropiado, de los responsables del gobierno corporativo, sobre si creen que los efectos de las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado, para los es­tados financieros considerados como un todo. Deberá incluirse un resumen de estas partidas en forma integral dentro del informe relativo, o bien, como anexo a la representación escrita relativa.

Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 14.

** ¿Qué deberá incluir el auditor en su documentación de auditoria? ** El auditor deberá incluir en la documentación de la auditoría: ü El monto con el cual las representaciones erróneas se considerarían como claramente triviales (sin importancia relativa); ü Todas las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría y si se han corregido; ü La conclusión del auditor en cuanto a si las representaciones erróneas no co­rregidas son de importancia relativa, ya sea en lo individual o en lo agregado, su efecto específico en los estados financieros y las bases para sus conclusio­nes.

Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 15. ** Las representaciones erróneas pueden ser el resultado de: ** ü Una falta de exactitud en la compilación y/o procesamiento de datos con los cuales se preparan los estados financieros; ü Una omisión del registro de un monto con implicación contable y su revelación; ü Una estimación contable incorrecta originada por una omisión y/o de, claramente, una interpretación equivocada de hechos/desinformación; ü Juicios de la administración relativos a estimaciones contables que el auditor considera irrazonables y/o la selección y aplicación de políticas de contabilidad que el auditor haya considerado inapropiadas.

Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, Apéndice A1.

** ¿Qué deberá hacer el auditor cuando haya identificado las representaciones erróneas? ** El auditor deberá acumular las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría, distintas de las que se consideren como claramente triviales (intrascen­dentes).

Referencia: NIA 450: Evaluación de las representaciones erróneas de importancia relativa, párrafo 5.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 14: EVIDENCIA DE AUDITORIA __** **__ (NIA 500) __** ** (Sesión 7, 03/06/2012) **

** ¿Cuál es el alcance de la NIA 500: Evidencia de Auditoria? ** Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye la evi­dencia de auditoría de una auditoría de estados financieros y trata de la respon­sabilidad del auditor para diseñar y realizar procedimientos de auditoría para ob­tener la evidencia suficiente y apropiada de auditoría, así como las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinión como auditor.

Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 1. ** ¿Cuál es el objetivo del auditor? ** El objetivo del auditor es diseñar y realizar los procedimientos de auditoría en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditoría y obtener las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinión como auditor.

Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 4. ** ¿Qué son los registros contables? ** Registros contables. Los registros de los asientos contables iniciales y re­gistros continuos/permanente de la documentación soporte, como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; los li­bros mayor, diario y auxiliares, asientos de diario y otros ajustes a los estados financieros que no se reflejen como asientos de diario y otros registros como hojas de trabajo y hojas de cálculo que soportan asignaciones/distribuciones de costos, cálculos, conciliaciones y revelaciones.

Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 5, literal a). ** ¿A qué se le llama “lo apropiado de la evidencia de auditoria”? **  La medida de la calidad de la evidencia de auditoría; es decir, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte a las conclusiones en las que basa su opinión el auditor.

Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 5, litera b).

** ¿Qué es evidencia de auditoria? ** Información que usa el auditor para obtener las con­clusiones en las que se basa su opinión como auditor. La evidencia de audi­toría incluye la información contenida en los registros contables que subyace a y/o es soporte de los estados financieros y otra información.

Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 5, literal c). ** ¿A quién se le llama experto de la administración? **  Se le llama a una persona u organización que posee la ex­periencia, capacidad y habilidad en un campo distinto de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese campo lo usa la entidad en la preparación de los estados financieros.

Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 5, literal d). ** ¿A qué se le llama “suficiencia de la evidencia de auditoria”? **  Se le llama así a la medida de la cantidad de la evi­dencia de auditoría. La cantidad de la evidencia de auditoría que se necesita se afecta por la evaluación del auditor de los riesgos de una representación errónea de importancia relativa y también por la calidad de dicha evidencia de auditoría.

Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 5, literal e). ** ¿Qué deberá hacer el auditor cuando diseña y realiza procedimientos de auditoria? **  Cuando el auditor diseña y realiza procedimientos de auditoría, deberá conside­rar la relevancia y confiabilidad de la información que se utilizará como eviden­cia de auditoría.

Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 7.

** Cuando el auditor usa información generada por la entidad, deberá evaluar si la información es lo suficientemente confiable para sus fines, incluyendo según sea necesario en las circunstancias para: ** ü Obtener evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la informa­ción; ü Evaluar si la información es lo suficientemente adecuada, precisa y detallada para los fines del auditor.

Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 9. ** ¿Qué deberá hacer el auditor cuando haya diseñado las pruebas a los controles y las pruebas de detalle? ** Al diseñar las pruebas a los controles y las pruebas de detalle, el auditor deberá determinar los medios y criterios para seleccionar las partidas para sus pruebas y que éstas sean efectivas y suficientes para cumplir con los objetivos del procedi­miento de auditoría relativo.

Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 10.

** ¿Por qué es necesaria la evidencia de auditoria? ** La evidencia de auditoría es necesaria para soportar la opinión del auditor en el dictamen relativo. Es acumulativa por naturaleza y se obtiene principalmente de los procedimientos de auditoría realizados durante el curso de la auditoría. Esta evidencia puede; sin embargo, incluir información obtenida de otras fuentes como auditorías previas (siempre que el auditor haya determinado si han ocu­rrido cambios desde la auditoría previa que puedan afectar su relevancia para la auditoría actual), o de los procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación y continuidad del cliente.

<span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Referencia: NIA 500: Evidencia de auditoria, párrafo 6, Apéndice A1.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIIF PYMES – TEMA 19: BENEFICIOS A EMPLEADOS (SECCIÓN 28 DE NIIF PYMES) __** ** (Sesión 7, 03/06/2012) **

** ¿Cuál es el alcance de la Sección 28: Beneficios a empleados? ** Esta sección se aplicará a todos los beneficios a los empleados, excepto los relativos a transacciones con pagos basados en acciones. Referencia: NIIF PYMES, Sección 28: Beneficios a empleados, párrafo 28.1. ** ¿Qué comprende los beneficios a empleados? ** Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes, a cambio de sus servicios. Referencia: NIIF PYMES, Sección 28: Beneficios a empleados, párrafo 28.1. ** ¿Cuáles son los cuatro tipos de beneficios a empleados que trata la sección 28 de NIIF PYMES? ** a) Beneficios a corto plazo a los empleados, que son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios por terminación) cuyo pago será totalmente atendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios.  b) Beneficios post-empleo, que son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios por terminación) que se pagan después de completar su periodo de empleo en la entidad. c) Otros beneficios a largo plazo para los empleados, que son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios post-empleo y de los beneficios por terminación) cuyo pago no vence dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios. d) Beneficios por terminación, que son los beneficios por pagar a los empleados como consecuencia de: (i) la decisión de una entidad de rescindir el contrato de un empleado antes de la edad normal de retiro; o (ii) una decisión de un empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación de trabajo a cambio de esos beneficios. Referencia: NIIF PYMES, Sección 28: Beneficios a empleados, párrafo 28.1. ** ¿Cómo reconocerá una entidad el costo de todos los beneficios a los empleados a los que éstos tengan derecho como resultado de servicios prestados a la entidad durante el periodo sobre el que se informa? **

a) Como un pasivo, después de deducir los importes que hayan sido pagados directamente a los empleados o como una contribución a un fondo de beneficios para los empleados. Si el importe pagado excede a las aportaciones que se deben realizar según los servicios prestados hasta la fecha sobre la que se informa, una entidad reconocerá ese exceso como unactivo en la medida en que el pago anticipado vaya a dar lugar a una reducción en los pagos a efectuar en el futuro o a un reembolso en efectivo. b) Como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y equipo. Referencia: NIIF PYMES, Sección 28: Beneficios a empleados, párrafo 28.3. ** Los beneficios a corto plazo a los empleados comprenden partidas tales como las siguientes: ** a) sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social; b) ausencias remuneradas a corto plazo (tales como los derechos por ausencias anuales remuneradas o las ausencias remuneradas por enfermedad), cuando se espere que tengan lugar dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios relacionados; c) participaciones en ganancias e incentivos pagaderos dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes; y d) beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como asistencia médica, alojamiento, automóviles y entrega de bienes y servicios gratuitos o subvencionados). Referencia: NIIF PYMES, Sección 28: Beneficios a empleados, párrafo 28.4. ** ¿Cuándo una entidad reconocerá el costo esperado de la participación en ganancias y pagos por incentivos? ** Una entidad reconocerá el costo esperado de la participación en ganancias y pagos por incentivos solo cuando: a) la entidad tenga una obligación implícita o actual legal de realizar estos pagos como resultado de un suceso pasado (esto significa que la entidad no tiene una alternativa más realista que la de efectuar los pagos); y b) pueda realizarse una estimación fiable de la obligación. Referencia: NIIF PYMES, Sección 28: Beneficios a empleados, párrafo 28.8. ** ¿A qué se le llama beneficios post-empleo? ** Son los acuerdos por los cuales una entidad proporciona beneficios posteriores al empleo. Referencia: NIIF PYMES, Sección 28: Beneficios a empleados, párrafo 28.9. ** ¿Qué incluyen los beneficios post-empleos? ** Los beneficios post-empleo incluyen, por ejemplo: a) beneficios por retiro, tales como las pensiones, y b) otros beneficios posteriores al empleo, tales como los seguros de vida o los beneficios de asistencia médica. Referencia: NIIF PYMES, Sección 28: Beneficios a empleados, párrafo 28.9. ** ¿Cómo se clasifican los beneficios post-empleo? ** Los planes de beneficios post-empleo se clasifican en: ü __ planes de aportaciones definidas __ son planes de beneficios post-empleo, en los cuales una entidad paga aportaciones fijas a una entidad separada (un fondo) y no tiene ninguna obligación legal ni implícita de pagar aportaciones adicionales o de hacer pagos de beneficios directos a los empleados, en el caso de que el fondo no disponga de suficientes activos para pagar todos los beneficios de los empleados por los servicios que éstos han prestado en el periodo corriente y en los anteriores. ü __ planes de beneficios definidos __ todos los planes de beneficios postempleo distintos de los planes de aportaciones definidas. En los planes de beneficios definidos, la obligación de la entidad consiste en suministrar los beneficios acordados a los empleados actuales y anteriores, y el riesgo actuarial (de que los beneficios tengan un costo mayor del esperado) y el riesgo de inversión (de que el rendimiento de los activos para financiar los beneficios sea diferente del esperado) recaen, esencialmente, en la entidad. Referencia: NIIF PYMES, Sección 28: Beneficios a empleados, párrafo 28.10. ** ¿Cómo reconocerá una entidad las aportaciones por pagar para un periodo? ** Una entidad reconocerá las aportaciones por pagar para un periodo: a) como un pasivo, después de deducir cualquier importe ya pagado. Si los pagos por aportaciones exceden las aportaciones que se deben realizar según los servicios prestados hasta la fecha sobre la que se informa, la entidad reconocerá ese exceso como un activo; o a) como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, como inventarios o propiedades, planta y equipo.

Referencia: NIIF PYMES, Sección 28: Beneficios a empleados, párrafo 28.13. ** ¿Cómo reconocerá una entidad los planes de beneficios definidos para un periodo? ** En los planes de beneficios definidos, la entidad reconocerá: a) un pasivo por sus obligaciones bajo los planes de beneficios definidos, neto de los activos del plan. b) el cambio neto en ese pasivo durante el periodo como el costo de sus planes de beneficios definidos durante el periodo. Referencia: NIIF PYMES, Sección 28: Beneficios a empleados, párrafo 28.14.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIIF PYMES – TEMA 20: IMPUESTO A LAS GANANCIAS (SECCIÓN 29 DE NIIF PYMES) __** ** (Sesión 7, 03/06/2012) **

** ¿Cuál es el alcance de la Sección 29: Impuesto a las Ganancias? ** Esta sección trata la contabilidad del impuesto a las ganancias. Se requiere que una entidad reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.2. ** ¿Qué es el impuesto corriente? ** El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las g  anancias (o pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores. Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.2. ** ¿Qué es impuesto diferido? ** El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.

Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.2. ** Una entidad contabilizará el impuesto a las ganancias, siguiendo las fases siguientes: ** a) Reconocerá el impuesto corriente, medido a un importe que incluya el efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales. b) Identificará qué activos y pasivos se esperaría que afectaran a las ganancias fiscales si se recuperasen o liquidasen por su importe en libros presente. c) Determinará la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa. d) Calculará cualquier diferencia temporaria, pérdida fiscal no utilizada y crédito fiscal no utilizado. e) Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, que surjan de diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados. f) Medirá los activos y pasivos por impuestos diferidos a un importe que incluya el efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales, usando las tasas impositivas, que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se informa, que se espera que sean aplicables cuando se realice el activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo por impuestos diferidos. g) Reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo que el importe neto iguale al importe máximo que es probable que se realice sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras. h) Distribuirá los impuestos corriente y diferido entre los componentes relacionados de resultados, otro resultado integral y patrimonio. i) Presentará y revelará la información requerida Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.3.  ** ¿Cuándo se reconocerá un pasivo por impuestos corrientes? **  Una entidad reconocerá un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores. Si el importe pagado, correspondiente al periodo actual y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos, la entidad reconocerá el exceso como un activo por impuestos corrientes.  Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.4.  ** ¿Cuándo se reconocerá un activo por impuesto corriente? **   Una entidad reconocerá un activo por impuestos corrientes por los beneficios de una pérdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior <span style="font-family: TimesNewRoman,serif; font-size: 9.5pt;">.

Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.5. ** ¿Cómo se medirá un pasivo o un activo por impuestos corrientes? ** Una entidad medirá un pasivo (o activo) por impuestos corrientes a los importes que se esperen pagar (o recuperar) usando las tasas impositivas y la legislación que haya sido aprobada, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. Una entidad considerará las tasas impositivas cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado cuando los sucesos futuros requeridos por el proceso de aprobación no hayan afectado históricamente al resultado ni sea probable que lo hagan. Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.6. ** ¿Cuándo se reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos? ** Una entidad reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este impuesto surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el estado de situación financiera y el reconocimiento de los mismos por parte de las autoridades fiscales, y la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.9. ** ¿Cuándo surgen las diferencias temporarias? ** Las diferencias temporarias surgen cuando: ü Existe una diferencia entre los importes en libros y las bases fiscales en el reconocimiento inicial de los activos y pasivos, o en el momento en que se crea una base fiscal para esas partidas que tienen una base fiscal pero que no se reconocen como activos y pasivos. ü Existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que surge tras el reconocimiento inicial porque el ingreso o gasto se reconoce en el resultado integral o en el patrimonio de un periodo sobre el que se informa, pero se reconoce en ganancias fiscales en otro periodo diferente. ü La base fiscal de un activo o pasivo cambia y el cambio no se reconocerá en el importe en libros del activo o pasivo de ningún periodo. Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.14. ** ¿Cómo se medirá un activo o pasivo por impuestos diferidos? ** Una entidad medirá un activo (o pasivo) por impuestos diferidos usando las tasas impositivas y la legislación que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. Una entidad considerará las tasas impositivas cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado cuando los sucesos futuros requeridos por el proceso de aprobación no hayan afectado históricamente al resultado ni sea probable que lo hagan. Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.18. ** Una entidad revelará separadamente, los principales componentes del gasto (ingreso) por impuestos. Estos componentes del gasto (ingreso) por impuestos pueden incluir: ** ü El gasto (ingreso) por impuestos corriente. ü Cualesquiera ajustes reconocidos en el periodo por impuestos corrientes de periodos anteriores. ü El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el origen y la reversión de diferencias temporarias. ü El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas impositivas o con la imposición de nuevos impuestos. ü El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio en el efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales. ü Los ajustes al gasto por impuestos diferidos que surjan de un cambio en el estado fiscal de la entidad o sus accionistas. ü Cualquier cambio en la corrección valorativa. ü El importe del gasto por impuestos relacionado con cambios en las políticas contables y errores (véase la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores). Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.31. ** Una entidad revelará la siguiente información de forma separada: ** ü Los impuestos corrientes y diferidos agregados relacionados con partidas reconocidas como partidas de otro resultado integral. ü Una explicación de las diferencias significativas en los importes presentados en el estado del resultado integral y los importes presentados a las autoridades fiscales. ü Una explicación de los cambios en la tasa o tasas impositivas aplicables, en comparación con las del periodo sobre el que se informa anterior. ü Para cada tipo de diferencia temporaria y para cada tipo de pérdidas y créditos fiscales no utilizados: (i) el importe de los activos y pasivos por impuestos diferidos y las correcciones valorativas al final del periodo sobre el que se informa, y (ii) un análisis de los cambios en los activos y pasivos por impuestos diferidos y en las correcciones valorativas durante el periodo. ü La fecha de caducidad, en su caso, de las diferencias temporarias, y de las pérdidas y los créditos fiscales no utilizados. ü En las circunstancias descritas en el párrafo 29.25, una explicación de la naturaleza de las consecuencias potenciales en el impuesto a las ganancias, que procederían del pago de dividendos a sus accionistas. Referencia: NIIF PYMES, Sección 29: Impuesto a las Ganancias, párrafo 29.32.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIIF PYMES – TEMA 21: INGRESOS __** **__ (SECCIÓN 23 DE NIIF PYMES) __** ** (Sesión 7, 03/06/2012) **

** ¿Cuál es el alcance de la sección 23: Ingresos? ** Esta Sección se aplicará al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: a) La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere para su reventa). b) La prestación de servicios. c) Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista. d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías o dividendos.

Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.1.

** ¿Cómo medirá una entidad los ingresos de actividades ordinarias? ** Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad. Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.3. ** ¿Qué incluirá una entidad en los ingresos de actividades ordinarias? ** Una entidad incluirá en los ingresos de actividades ordinarias solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir por parte de la entidad, por su cuenta propia. Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.4. ** ¿Qué excluirá una entidad en los ingresos de actividades ordinarias? ** Una entidad excluirá de los ingresos de actividades ordinarias todos los importes recibidos por cuenta de terceras partes tales como impuestos sobre las ventas, impuestos sobre productos o servicios o impuestos sobre el valor añadido. Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.4.

** ¿Cuándo una entidad no reconocerá ingresos de actividades ordinarias? **  ü cuando se intercambien bienes o servicios por bienes o servicios de naturaleza y valor similar, o    ü cuando se intercambien bienes o servicios por bienes o servicios de naturaleza diferente, pero la transacción carezca de carácter comercial. Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.6. ** Una entidad reconocerá ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes condiciones: ** ü La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los bienes. ü La entidad no conserve ninguna participación en la gestión de forma continua en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo sobre los bienes vendidos. ü El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. ü Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos asociados de la transacción. ü Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser medidos con fiabilidad. Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.10. ** ¿Cuándo una entidad puede conservar riesgos y ventajas inherentes a la propiedad? **  ü Cuando la entidad conserva una obligación por funcionamiento insatisfactorio, que no cubierta por las condiciones normales de garantía. ü Cuando el cobro de ingresos de actividades ordinarias procedentes de una determinada venta está condicionado a la venta por parte del comprador de los bienes. ü Cuando los bienes se venden sujetos a instalación y ésta es una parte sustancial del contrato que no se ha completado todavía. ü Cuando el comprador tiene el derecho de rescindir la compra por una razón especificada en el contrato de venta, o a discreción exclusiva del comprador sin ningún motivo, y la entidad tiene incertidumbre acerca de la probabilidad de devolución. Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.12. ** El resultado de una transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan todas las condiciones siguientes: **

ü El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. ü Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción. ü El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad. ü Los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan medirse con fiabilidad.

Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.14. ** Si un contrato cubre varios activos, la construcción de cada activo deberá tratarse como un contrato de construcción separado cuando: ** ü se han presentado propuestas económicas separadas para cada activo; ü cada activo ha estado sujeto a negociación separada, y el constructor y el cliente tienen la posibilidad de aceptar o rechazar la parte del contrato relacionada con cada activo; y   ü pueden identificarse los ingresos de actividades ordinarias y los costos de cada activo.

Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.19. ** Un grupo de contratos, con uno o más clientes, deberá tratarse como un único contrato de construcción cuando: ** ü el grupo de contratos se negocia como un único paquete; ü los contratos están tan estrechamente relacionados que son, efectivamente, parte de un único proyecto con un margen de beneficios global; y   ü los contratos se ejecutan simultáneamente, o bien, en una secuencia continua. Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.20.

** Una entidad determinará el grado de terminación de una transacción o contrato utilizando el método que mida con mayor fiabilidad el trabajo ejecutado. Los métodos posibles incluyen: ** ü la proporción de los costos incurridos por el trabajo ejecutado hasta la fecha, en relación con los costos totales estimados. Los costos incurridos por el trabajo ejecutado no incluyen los costos relacionados con actividades futuras, tales como materiales o pagos anticipados. ü inspecciones del trabajo ejecutado. ü la terminación de una proporción física de la transacción del servicio o del contrato de trabajo.

Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.22.

** ¿Qué información revelará una entidad sobre los ingresos por actividades ordinarias? ** Una entidad revelará: ü Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el porcentaje de terminación de las transacciones involucradas en la prestación de servicios. ü El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida durante el periodo, que mostrará de forma separada como mínimo los ingresos de actividades ordinarias procedentes de: (i) La venta de bienes. (ii) La prestación de servicios. (iii) Intereses. (iv) Regalías. (v) Dividendos. (vi) Comisiones. (vii) Subvenciones del gobierno. (viii) Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades ordinarias significativos.

<span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Referencia: NIIF PYMES, Sección 23: Ingresos, párrafo 23.30.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 9: PLANEACIÓN DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS (NIA 300) __** ** (Sesión 5, 20/05/2012) **

** ¿Cuál es el alcance de la NIA 300: Planeación de una auditoria de estados financieros? ** Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados financieros. Está escrita en el con­texto de auditorías recurrentes. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 1. ** ¿Qué implica planear una auditoria? ** Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría y de­sarrollar un plan de trabajo. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 2. ** ¿Cuáles son los beneficios de la planeación de una adecuada auditoria de estados financieros? **  ü Ayudar al auditor a dedicar la atención apropiada en las áreas importantes de la auditoría. ü Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales, de manera oportuna. ü Ayudar al auditor a organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría, de modo que se desempeñe de manera efectiva y eficiente. ü Asistir en la selección de los miembros del equipo del trabajo con los niveles apropiados de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos previstos, y la asignación apropiada de trabajo a los mismos. ü Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como la revisión de su trabajo. ü Asistir, cuando sea aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por audi­tores de componentes y/o por especialistas.

Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 2. ** ¿Cuál es el objetivo del auditor? ** El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de ma­nera efectiva. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 4. ** ¿Quiénes deberán involucrarse en la planeación de la auditoria? ** El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo deberán involu­crarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y participación en la discusión entre miembros del equipo de trabajo. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 4, Apéndice A4. ** ¿Qué actividades deberá realizar el auditor al inicio del trabajo de auditoria recurrente? ** a) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continui­dad de la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.  b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia. c) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo . Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 6.  ** Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá **** : **  a) Identificar las características del trabajo que definen su alcance; b) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programa­ción de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran; c) Considerar los factores que, ajuicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo; d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuan­do sea aplicable, si el conocimiento obtenido en otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo para la entidad es relevante; y e) Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 8. ** El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descrip­ción de: ** ü La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría pla­neados para la evaluación del riesgo; ü La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adi­cionales planeados a nivel aseveración; ü Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran realizar para que el trabajo cumpla con las NIA.

Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 9. ** El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría **** : ** ü La estrategia general de auditoría; ü El plan de auditoría; y   ü Cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo deauditoría a laestrategia general de auditoría o al plan de la misma, y las razones para talescambios.

Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 12. ** El auditor deberá emprender las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría de primer año: ** ü Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la acepta­ción del cliente y del trabajo de auditoría específico; ü Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio de auditores, en cumplimiento con los requisitos éticos relevantes.

Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, párrafo 13. ** L **** a planeación incluye la necesidad de considerar, antes de la identificación y evaluación del auditor de los riesgos de errores materiales, asuntos como **** : ** ü Los procedimientos analíticos que deben aplicarse como procedimientos de evaluación del riesgo; ü Obtener un entendimiento general del marco de referencia legal y de re­gulación aplicable a la entidad y cómo está cumpliendo con ese marco de referencia; ü La determinación de la importancia relativa (materialidad); ü El involucramiento de especialistas; ü El desempeño de otros procedimientos de evaluación del riesgo. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, Apéndice A2. ** ¿Qué es planeación? ** La planeación no es una etapa independiente de una auditoría, sino más bien un proceso continuo e iterativo que, usualmente, inicia poco después (o en conexión con) de la terminación de la auditoría anterior y continúa hasta que se termina el trabajo de auditoría actual. La planeación; sin embargo, incluye consideración de la oportunidad de ciertas actividades y procedimientos de auditoría que necesitan completarse antes de la realización de más procedimientos de auditoría. Referencia: NIA 300, Planeación de una auditoria de estados financieros, Apéndice A2.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 10: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS (NIA 315) __** ** (Sesión 5, 20/05/2012) **

** ¿Cuál es el alcance de la NIA 315: **** Identificación y Evaluación de los Riesgos **** ? ** Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del au­ditor de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financie­ros, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 1.

** ¿Cuál es el objetivo del auditor? ** El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financie­ro y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando así unabase para diseñar e implementar las respuestas a los riesgos evaluadosde error material. Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 3. ** ¿Qué son las aseveraciones? ** Aseveraciones. Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo, que se incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor para considerar los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir.

Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 4, literal a).

** ¿Qué es un riesgo de negocio? ** Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circuns­tancias, acciones u omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por el establecimiento de objetivos y estrategias inapropiadas.

Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 4, literal b). ** ¿Qué es un control interno? **  Control interno. El proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad, respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y efi­ciencia de las operaciones, y al cumplimiento con leyes y reglamentos aplicables.

Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 4, literal c).

** ¿Qué son lo procedimientos de evaluación del riesgo? ** <span style="display: block; font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt; text-align: justify;">Procedimientos de evaluación del riesgo. Los procedimientos de auditoría aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, inclu­yendo el control interno de la entidad, para identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea, debido a fraude o error, a los niveles de los estados financieros y de sus aseveraciones.

Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 4, literal d). ** ¿Qué es riesgo significativo? **  Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría.

Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 4, literal e). ** ¿Por qué el auditor debe aplicar procedimientos de evaluación del riesgo? **  El auditor deberá aplicar procedimientos de evaluación del riesgo para propor­cionar una base para la identificación y valoración de riesgos de error material a los niveles de estado financiero y de aseveración.

Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 5.

** Los procedimientos de evaluación del riesgo deberán incluir lo siguiente **** : ** ü Cuestionamientos con la administración y con otro personal de la entidad que, a juicio del auditor, puedan tener información que sea una probable ayuda para identificar los riesgos de error material, debido a fraude o error; ü Procedimientos analíticos; ü Observación e inspección.

Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 6.

** El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría: ** ü Las reuniones entre el equipo del trabajo, conforme a lo señalado en el párrafo 10, y las conclusiones importantes que se hayan alcanzado; ü Los elementos claves del entendimiento obtenido respecto a cada uno de los aspectos de la entidad y su entorno, y de cada uno de los componentes del control interno señalados en los párrafos 1-24; las fuentes de información de las que se obtuvo el entendimiento; y los proced­imientos de evaluación del riesgo realizados; ü Los riesgos de error material identificados y evaluados a nivel de estado finan­ciero y a nivel de aseveración; ü Los riesgos identificados y los controles relacionados sobre los cuales el audi­tor ha obtenido un entendimiento.

Referencia: NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos, párrafo 32.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 11: MATERIALIDAD EN LA PLANEACIÓN Y DESEMPEÑO DE LA AUDITORIA (NIA 320) __** ** (Sesión 6, 27/05/2012) **

** ¿Cuál es el alcance de la NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria? ** Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) aborda la responsabilidad del audi­tor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría de estados financieros.

Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 1.

** ¿Cuál es el objetivo del auditor? ** El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera apropiada al planear y realizar la auditoría.

Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 8. ** ¿Qué es importancia relativa? ** Significa la cantidad o cantidades que fija el auditor como menos que de importancia relativa para los estados financieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de declaraciones erróneas sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los estados financieros como un todo. Si es aplicable, la importancia relativa del desempeño también se refiere a la cantidad o cantidades que fija el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones.

Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 9. ** El auditor deberá incluir en la documentación de a **** uditoría las siguientes cantida **** des y los factores considerados en su determinación **** : ** ü Importancia relativa para los estados financieros como un todo, ü Si es aplicable, el nivel o niveles e importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, ü Importancia relativa del desempeño, ü Cualquier revisión de a) al c) al avanzar la auditoría.

Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 14. ** ¿Qué es riesgo de auditoria? ** El riesgo de auditoría es una función de los riesgos de declaración errónea de im­portancia relativa y del riesgo de detección. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, Apéndice A1.

** La importancia relativa y el riesgo de auditoria se consideran durante toda la auditoria en particular, cuando: ** ü Se identifican y evalúan los riesgos de declaraciones erróneas de importancia relativa. ü Se determinan la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría. ü Se evalúa el efecto de las declaraciones erróneas sin corregir, en su caso, sobre los estados financieros y para formar la opinión en el dictamen del auditor.

Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, Apéndice A1. ** ¿Cuándo se considerarán de importancia relativa, las declaraciones erróneas incluyendo omisiones? ** Las declaraciones erróneas, incluyendo las omisiones, se consideran de im­portancia relativa si, en lo individual o en su conjunto, pudiera razonable­mente esperarse que influyan en las decisiones económicas de los usuarios que se apoyan en los estados financieros.

Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 2. ** ¿Cómo se determina el criterio de importancia relativa? ** El criterio de importancia relativa se determina a la luz de las circunstancias que los rodean, y les afecta el tamaño o naturaleza de una declaración erró­nea, o una combinación de ambos.

Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 2.

** ¿En qué se basa la determinación sobre asuntos que son de importancia relativa para los usuarios de los estados financieros? ** La determinación sobre asuntos que son de importancia relativa para los usuarios de los estados financieros se basan en una consideración de las necesidades comunes de información financiera de los usuarios en su totalidad. No se considera el posible efecto de las declaraciones erróneas en usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden variar ampliamente. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 2. ** La determinación de la importancia relativa por parte del auditor es **** : ** Una cuestión de juicio profesional, y la afecta la percepción del auditor de las necesidades de información financiera de los usuarios de los estados financieros. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 4. ** Al planear la auditoría, el auditor hace juicio sobre el tamaño de las declaracio­nes erróneas que se considerarán de importancia relativa. Estos juicios dan una base para: ** ü Determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de evaluación del riesgo; ü Identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa; y   ü Determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adi­cionales de auditoría. Referencia: NIA 320: Materialidad en la planeación y desempeño de la auditoria, párrafo 6.



**__ CUESTIONARIO MÓDULO NIAS – TEMA 12: RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS (NIA 330) __** ** (Sesión 6, 27/05/2012) **

** ¿Cuál es el alcance de la NIA 330: Respuesta del auditor a los riesgos evaluados? ** Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del au­ditor de planear e implementar respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa identificados y evaluados por el auditor.

Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 1. ** ¿Cuál es el objetivo del auditor? ** El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relati­va, mediante la planeación e implementación de respuestas apropiadas a dichos riesgos.

Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 3. ** ¿Qué es un procedimiento sustantivo? ** Procedimiento sustantivo. Un procedimiento de auditoría diseñado para de­tectar representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración.

Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 4, literal a). ** ¿Qué comprenden los procedimientos sustantivos? **  Los procedimientos sustantivos comprenden:   ü Pruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de cuentas, y re­velaciones); y    ü Procedimientos analíticos sustantivos.

Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 4, literal a). ** ¿Qué son las pruebas de controles? **  Pruebas de controles. Un procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración.

Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 4, literal b).

** Al diseñar los procedimientos adicionales de auditoria referente a los riesgos evaluados, el auditor deberá: ** ü Considerar las razones para la evaluación que se da al riesgo de representa­ción errónea de importancia relativa a nivel aseveración para cada clase de transacciones, saldo de cuenta y revelación. ü Obtener evidencia de auditoría más persuasiva mientras más alta la evalua­ción del riesgo por el auditor.

Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 7. ** El auditor deberá diseñar y desempeñar pruebas de controles para obtener sufi­ciente evidencia apropiada de auditoría en cuanto a la efectividad operativa de los controles relevantes si: ** ü La evaluación del auditor de los riesgos de representación errónea de impor­tancia relativa a nivel aseveración incluye una expectativa de que los controles están operando de manera efectiva (es decir, el auditor piensa apoyarse en la efectividad operativa de los controles para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos sustantivos). ü Los procedimientos sustantivos solos no pueden proporcionar suficiente evi­dencia apropiada de auditoría a nivel aseveración.

Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 8. ** Al diseñar y desempeñar las pruebas de controles, el auditor deberá: ** ü Desempeñar otros procedimientos de auditoría en combinación con la inves­tigación, para obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles. ü Determinar si los controles por probar dependen de otros controles (con­troles indirectos) y, de ser así, si es necesario obtener evidencia de au­ditoría que soporte la operación efectiva de dichos controles indirectos.

Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 10. **<span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Si el auditor obtiene evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa delos controles durante un periodo provisional, éste deberá: ** ü <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Obtener evidencia de auditoría sobre cambios importantes a dichos controles posteriores al periodo provisional. ü <span style="font-family: Calibri,sans-serif; font-size: 14pt;">Determinar la evidencia adicional de auditoría que se debe obtener por el periodo restante. Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 12. ** Cuando evalúa la efectividad operativa de los controles relevantes, el auditor deberá: ** Evaluar si las representaciones erróneas que se han detectado con pro­cedimientos sustantivos indican que los controles no están operando de manera efectiva. Sin embargo, la ausencia de representaciones erróneas detectadas con procedimientos sustantivos, no da evidencia de auditoría de que son efectivos los controles relacionados con la aseveración que se pone a prueba.

Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 16. ** Si se detectan desviaciones de los controles en los que el auditor piensa apoyarse, el auditor deberá hacer investigaciones específicas para entender estos asuntos y sus consecuencias potenciales, y deberá determinar si: ** ü Las pruebas de controles que se han desempeñado proporcionan una base apropiada para confiar en los controles. ü Son necesarias pruebas adicionales de controles. ü Necesitan tratarse los riesgos potenciales de representación errónea usando procedimientos sustantivos.

Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 17. ** Los procedimientos sustantivos del auditor deberán incluir los siguientes pro­cedimientos de auditoría relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros: ** ü Concordar o conciliar los estados financieros con los registros contables fun­damentales; y   ü Examinar los asientos y otros ajustes del diario de importancia relativa he­chos durante el curso de preparación de los estados financieros.

Referencia: NIA 330: Respuesta del Auditor a los riesgos evaluados, párrafo 20.