Yessica+Yanary+Cortez+Díaz+(Cuestionarios+NIAS)

** SESION 1 ** ** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ **

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 CONTROL DE CALIDAD PARA FIRMAS QUE DESEMPEÑAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS TRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS

**El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:** - La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables. - Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias. **¿Quién es el Socio responsable del trabajo?** Es el responsable del trabajo y su desempeño, y del informe que se emite a nombre de la firma, y quien, cuando se requiera, tiene la autoridad apropiada de un órgano profesional, legal o regulador. **¿Qué es una Revisión de control de calidad del trabajo?** Es un proceso diseñado para dar una evaluación objetiva, en o antes de la fecha del informe, de los juicios significativos que haya hecho el equipo de trabajo y las conclusiones que alcanzó para formular el informe. **La firma deberá establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluya políticas y procedimientos que traten acerca de cada uno de los siguientes elementos:** - Responsabilidad de los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma. - Requisitos éticos relevantes. - Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos específicos. - Recursos humanos. - Desempeño del trabajo. - Monitoreo. **La firma deberá asignar responsabilidad por cada trabajo a un socio responsable del trabajo y deberá establecer políticas y procedimientos que requieran que:** - La identidad y función del socio responsable del trabajo se comuniquen a los miembros clave de la administración del cliente y a los encargados del gobierno corporativo; - El socio responsable del trabajo tenga la competencia, capacidades y autoridad apropiadas para desempeñar la función; y - Las responsabilidades del socio responsable del trabajo se definan de manera clara y le sean informadas a dicho socio **La firma deberá establecer políticas y procedimientos sobre la documentación de la revisión del control de la calidad del trabajo que requiera documentación de que:** - Se han desarrollado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma sobre revisión de control de calidad del trabajo; - Se ha completado la revisión de control de calidad del trabajo en o antes de la fecha del informe; y - El revisor no tiene conocimiento de algún asunto sin resolver que pudiera causar que el revisor creyera que no fueron apropiados los juicios significativos que hizo el equipo del trabajo o las conclusiones a las que llegó. **La firma deberá establecer políticas y procedimientos para que:** Los equipos de trabajo completen en forma oportuna la integración de los archivos finales del trabajo (papeles de trabajo) después de que los informes del trabajo se hayan emitido **La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para**: Mantener la confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperación de la documentación del trabajo **La firma deberá establecer políticas y procedimientos para**: La retención de la documentación del trabajo (papeles de trabajo) por un periodo suficiente para cumplir las necesidades de la firma o requerimientos legales o regulatorios. **La firma deberá establecer un proceso de monitoreo diseñado para**: Darle una seguridad razonable de que las políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son relevantes y adecuados, y que se encuentran operando de manera efectiva

CUESTIONARIO DE NIA 200 OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCION DE UNA AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

**¿Cuales son los objetivos generales del auditor?** - Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros, como un todo, están libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea por fraude o error, de esa manera se permite al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están elaborados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable; y - Dictaminar sobre los estados financieros, y comunicar según requieren las NIA, de acuerdo con los resultados del auditor. **¿Qué es evidencia de auditoría?** Es la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa dicha opinión. **¿Qué es riesgo de auditoría?** Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están representados de una manera errónea de importancia relativa. **¿Qué es riesgo de detección?** Es el riesgo de que los procedimientos desempeñados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten una representación errónea que exista y que podría ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en agregado con otras representaciones erróneas. **¿A que se refiere el Juicio profesional?** Se refiere a la aplicación de entrenamiento, conocimiento y experiencia relevantes, dentro del contexto que dan las normas de auditoría, contabilidad y ética, para tomar decisiones informadas sobre los cursos de acción que sean apropiados en las circunstancias del trabajo de auditoría. **¿Qué es Escepticismo profesional?** Es una actitud que incluye una mente inquisitiva, estar alerta a condiciones que puedan indicar una posible representación errónea debida a error o fraude, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría. **¿Qué es Seguridad razonable?** En el contexto de una auditoría de estados financieros, un nivel de seguridad alto, pero no absoluto. **¿Qué es Riesgo Inherente?** Es la susceptibilidad de una aseveración sobre una clase de transacción, saldo de cuenta o revelación a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa. **¿Qué es Riesgo de Control?** Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración sobre una clase de transacción, saldos de cuenta o revelación que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en el agregado con otras representaciones erróneas.

**¿Quiénes son los Encargados del gobierno corporativo?** Son las personas u organizaciones con responsabilidad de supervisar la dirección estratégica de la entidad y obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad. Esto incluye supervisar el proceso de información financiera.



** SESION 2 (29/abril/2012) **

** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ **

**REFERENCIA: NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210**

**ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA**


 * El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempeñar, al:**

- Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría; y

- Confirmar que hay un común entendimiento entre el auditor y la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de los términos del trabajo de auditoría.

**Para establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría, el auditor deberá:**

- Determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera que se va a aplicar a la preparación de los estados financieros; y

- Obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y entiende su responsabilidad:

- Sobre la preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera.

**¿Qué debe evaluar el auditor en auditorías recurrentes?**

El auditor deberá evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los términos del trabajo de auditoría y si hay necesidad de recordar a la entidad de los términos existentes del trabajo de auditoría.

**Si la ley o regulación suplementa normas de información financiera que ha establecido una organización autorizada y reconocida que establece normas, el auditor deberá determinar si hay algún conflicto entre las normas de información financiera y los requisitos adicionales. Si existen conflictos, el auditor deberá discutir con la administración la naturaleza de los requisitos adicionales y deberá acordar si:**

- Los requisitos adicionales pueden cumplirse mediante revelaciones adicionales en los estados financieros; o

- La descripción del marco de referencia de información financiera aplicable en los estados financieros puede modificarse en consecuencia.

**¿En qué circunstancias el auditor no deberá aceptar un trabajo de auditor?**

En las que la administración o los encargados el gobierno corporativo impongan una limitación al alcance del trabajo del auditor en los términos de un trabajo de auditoría propuesto, que haga creer al auditor que la limitación dará como resultado una abstención de opinión del auditor sobre los estados financieros.

**Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio de los términos del trabajo de auditoría y la administración no le permite continuar con el trabajo de auditoría original, el auditor deberá:**

-Retirarse del trabajo de auditoría cuando sea posible bajo la ley o regulación aplicable; y

-Determinar si hay cualquier obligación, ya sea contractual o de otro tipo, para reportar las circunstancias a otras partes, como los encargados del gobierno corporativo, dueños o reguladores.

**¿A que se refiere el término Precondiciones de una auditoría?**

Se refiere al uso por parte de la administración de un marco de referencia de información financiera aceptable en la preparación de los estados financieros y el acuerdo de la administración y, cuando sea apropiado los encargados del gobierno corporativo de la premisa2 sobre la que se conduce una auditoría.


 * REF. NIA 210 ||

** SESION 2 (29/abril/2012) **

** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ **

**NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220**

**CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOS**

**FINANCIEROS**

**La firma tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable de que:**

- La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos legales y de regulación aplicables; y

- Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.

**El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:**

- La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de regulación aplicables; y

- El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.

**¿Quién es el Socio del trabajo?**

Es el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, y del dictamen del auditor que se emite en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o de regulación

**¿A qué se le llama Revisión de control de calidad del trabajo?**

Se le llama así al proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva, en o antes de la fecha del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y de las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor

**¿Quién es considerado como Revisor de control de calidad del trabajo?**

A un socio, otra persona de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes y apropiadas para evaluar de una manera objetiva los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor.

**¿Quiénes forman parte del Equipo del trabajo?**

Lo forman todos los socios y personal asistente que desempeñan el trabajo, y cualesquiera personas contratadas por la firma o una firma de la red que desempeñen procedimientos de auditoría en el trabajo.

**¿Qué es Monitoreo?**

Es un proceso que comprende una continua consideración y evaluación del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado para brindar a la firma seguridad razonable de que su sistema de control de calidad está operando de manera efectiva.

**El socio del trabajo deberá quedar satisfecho de que el equipo del trabajo, y cualesquier expertos del auditor que no sean parte del equipo del trabajo, en conjunto tengan la competencia y capacidades apropiadas para:**

- Desempeñar el trabajo de auditoría de acuerdo con normas profesionales y los requisitos legales y de regulación aplicables; y

- Facilitar que se emita un dictamen del auditor que sea apropiado en las circunstancias.

**El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:**

- Asuntos identificados con respecto al cumplimiento de los requisitos éticos relevantes y cómo fueron resueltos.

- Conclusiones sobre cumplimiento de los requisitos de independencia que apliquen al trabajo de auditoría, y cualesquiera discusiones relevantes con la firma que soporten estas conclusiones.

- Conclusiones alcanzadas respecto de la aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de los trabajos de auditoría.

- La naturaleza y alcance y conclusiones resultantes de consultas hechas durante el curso del trabajo de auditoría.

**El revisor de control de calidad de trabajo deberá documentar, para el trabajo de auditoría revisado, que:**

- Se han desempeñado los procedimientos que requieren las políticas de revisión de control de calidad del trabajo de la firma;

- La revisión de control de calidad del trabajo se ha completado en o antes de la fecha del dictamen del auditor; y

- El revisor no tiene conocimiento de ningunos asuntos sin resolver que pudieran ser causa de que el revisor crea que los juicios importantes que hizo el equipo del trabajo y las conclusiones que alcanzó no fueran apropiados.


 * REF. NIA 220 ||



** SESION 3 (06/mayo/2012) ** ** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ ** ** REFERENCIA: NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230 DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA **

** La documentación de la auditoría que cumple con los requisitos de esta NIA y los requisitos específicos de documentación de otras NIA relevantes proveen: ** - Evidencia sobre las bases que el auditor utilizó para emitir una conclusión sobre el logro de los objetivos generales del auditor. - Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las NIA y los requisitos aplicables a aspectos legales y de regulación. ** La documentación de la auditoría sirve para un sin número de fines adicionales, incluyendo los siguientes: ** • Ayudar al equipo del trabajo a planear y desempeñar la auditoría. • Ayudar a los miembros del equipo del trabajo, responsables de la supervisión, a dirigir y supervisar el trabajo de auditoría, y a descargar sus responsabilidades de revisión de acuerdo con la NIA 220.2 • Facilitar al equipo del trabajo la rendición de cuentas sobre su trabajo. • Tener un registro de los asuntos importantes para futuras auditorías. Facilitar la conducción de revisiones e inspecciones de control de calidad de acuerdo con la NICC 1,3 o requisitos nacionales que sean cuando menos igual de exigentes. • Facilitar la conducción de inspecciones externas de acuerdo con los requisitos legales, regulatorios u otros que sean aplicables ** El objetivo del auditor es preparar la documentación que proporcione: ** - Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y - Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las NIA y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables. ** ¿Qué es Documentación de la auditoría ** ? El registro de los procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante obtenida de la auditoría, y las conclusiones que el auditor alcanzó (a veces también se usan términos como: "papeles de trabajo"). ** ¿Qué es un Archivo de auditoría ** ? Una o más carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma física o electrónica, que contiene los registros que comprenden la documentación de la auditoría para un trabajo específico. ** Auditor con experiencia. Una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene experiencia práctica en auditoría, y un entendimiento razonable de: ** - Los procesos de la auditoría, - Las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables, - El entorno del negocio en el que opera la entidad, y - Los asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.

** El auditor deberá preparar la documentación de la auditoría para que sea suficiente y sea realizada por un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoría, para entender: ** - La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría, realizados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables. - Los resultados de los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia obtenida de la auditoría; y - Los asuntos importantes que se originan durante la auditoría, las conclusiones que se alcanzaron y los juicios profesionales importantes, realizados para alcanzar esas conclusiones. ** Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que se realizan, el auditor deberá registrar: ** - Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se sometieron a prueba. - Quién desempeñó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó ese trabajo. - Quién revisó el trabajo de auditoría realizado, la fecha y extensión de dicha revisión. ** Si, en circunstancias excepcionales, el auditor realiza procedimientos de auditoría nuevos o adicionales o saca nuevas conclusiones después de la fecha del dictamen del auditor, el auditor deberá documentar: ** - Las circunstancias encontradas; - Los procedimientos nuevos o adicionales de auditoría que se realizaron, la evidencia obtenida de auditoría, las conclusiones alcanzadas y su efecto en el dictamen del auditor; y - Cuándo y por quién se hicieron los cambios resultantes a la documentación de la auditoría, cuando fueron realizados y revisados. ** SESION 3 (06/mayo/2012) ** ** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ ** ** REFERENCIA: NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240 ** ** RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN REL ACIÓN CON EL FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS **

** ¿Los objetivos del auditor en éste tipo de auditoría? ** - Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados financieros debidos a fraudes; - Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto de los riesgos evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes, mediante el diseño e implementación de respuestas apropiadas; y - Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante la auditoría. ** ¿Qué es Fraude? ** Un acto intencional por una o más personas de entre la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados, o terceros, que implique el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. ** ¿Qué son Factores de riesgo de fraude? ** Eventos o condiciones que indican un incentivo o presión para cometer fraude o que brindan una oportunidad de cometer fraude. ** Qué ese Escepticismo profesional? ** De acuerdo con la NIA 200, el auditor deberá mantener el escepticismo profesional durante toda la auditoría, reconociendo la posibilidad de que pudiera existir un error de importancia relativa debido a fraude, no obstante su experiencia del pasado sobre la honestidad e integridad de la administración de la entidad y de los encargados del gobierno corporativo. ** El auditor deberá hacer investigaciones con la administración respecto de: ** - La evaluación de la administración del riesgo de que los estados financieros puedan estar representados de una manera errónea de importancia relativa debida a fraude, incluyendo la naturaleza, extensión y frecuencia de estas evaluaciones. ** Si, como resultado de un error resultante de fraude o sospecha de fraude, el auditor encuentra circunstancias excepcionales que traen a cuestionamiento la capacidad del auditor para continuar desempeñando la auditoría, el auditor deberá: ** - Determinar las responsabilidades profesionales y legales aplicables en las circunstancias, incluyendo si hay un requisito de que el auditor reporte a la persona o personas que hicieron el nombramiento de la auditoría o, en algunos casos, a las autoridades de regulación; - Considerar si es apropiado retirarse del trabajo, cuando sea posible el retiro bajo la ley o regulación aplicable; y - Si el auditor se retira: - Discutir con el nivel apropiado de administración y con los encargados del gobierno corporativo el retiro del auditor del trabajo y las razones para el retiro; y - Determinar si hay un requisito profesional o legal para reportar a la persona o personas que hicieron el nombramiento de auditoría o, en algunos casos, a las autoridades de regulación, el retiro del auditor del trabajo y las razones para el retiro

** El auditor deberá obtener confirmaciones escritas de la administración y, cuando sea apropiado, de los encargados del gobierno corporativo de que: ** - Reconocen su responsabilidad sobre el diseño, implementación y mantenimiento del control interno para prevenir y detectar el fraude; - Han revelado al auditor los resultados de la valoración de la administración del riesgo de que los estados financieros puedan estar representados en forma errónea de importancia relativa como resultado de fraude; - Han revelado al auditor su conocimiento de fraude o sospecha del mismo que afecta a la entidad involucrando a: ** A menos que todos los encargados del gobierno corporativo estén involucrados en administrar la entidad, si el auditor ha identificado o sospecha un fraude que implique a: ** - El auditor deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo cualesquiera otros asuntos relacionados con fraude que sean, a juicio del auditor, relevantes a sus responsabilidades. - La administración; - Empleados que tengan funciones importantes en control interno;
 * La administración;
 * Empleados que tienen funciones importantes en control interno;
 * Otros cuando el fraude pudiera tener un efecto de importancia relativa en los estados financieros; y
 * Han revelado al auditor su conocimiento de cualquier alegato de fraude, o sospecha de fraude, que afecte a los estados financieros de la entidad comunicados por empleados, empleados anteriores, analistas, reguladores u otros.

** Que debe comunicar el auditor cuando el resultado de un error de importancia relativa? ** El auditor deberá comunicar estos asuntos a los l los encargados del gobierno corporativo de manera oportuna. Si el auditor sospecha fraude que involucra a la administración, el auditor deberá comunicar estas sospechas a los encargados del gobierno corporativo y discutir con ellos la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para completar la auditoría. ** El auditor deberá incluir lo siguiente en la documentación de auditoría11 del entendimiento de la entidad y su entorno por el auditor y la valoración de los riesgos de error de importancia relativa que requiere la NIA 315:12 ** - Las decisiones importantes que se alcanzaron durante la discusión entre el equipo del trabajo respecto de la susceptibilidad de los estados financieros a errores de importancia relativa debidos a fraudes; y - Los riesgos identificados y evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración.



** SESION 4 (13/mayo/2012) **

** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ **

** NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 250 **

** CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS **

** ¿Cuáles son los objetivos del auditor son? **


 * Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto al cumplimiento de las disposiciones de las leyes y regulaciones que, generalmente, se reconoce que tienen un efecto directo en la determinación de montos y revelaciones de importancia relativa en los estados financieros;
 * Desempeñar procedimientos de auditoría especificados para ayudar a identificar casos de incumplimiento con otras leyes y regulaciones, que pueda tener un efecto de importancia relativa en los estados financieros; y
 * Responder de manera apropiada al incumplimiento o sospecha del mismo con leyes o regulaciones identificado durante la auditoría.

** ¿Qué es Incumplimiento? **

Actos de omisión o comisión por la entidad, ya sean intencionales o no intencionales, que son contrarios a las leyes y regulaciones actuales.

** Como parte de lograr un entendimiento de la entidad y su entorno de acuerdo con la NIA 315,4 el auditor deberá obtener un entendimiento general de: **

1- El marco de referencia legal y de regulación aplicable a la entidad y a la industria o sector en que opera la entidad; y

2- Cómo está cumpliendo la entidad con ese marco de referencia.

** El auditor deberá desempeñar los siguientes procedimientos de auditoría para ayudar a identificar casos de incumplimiento con otras leyes y regulaciones que puedan tener un efecto de importancia relativa en los estados financieros: **

- Investigar con la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo, si hay cumplimiento de la entidad con dichas leyes y regulaciones; e

- Inspeccionar correspondencia, si la hay, con las autoridades relevantes de licencias o reguladoras.

** Si el auditor se entera de información concerniente a un caso de incumplimiento o sospecha de incumplimiento con leyes y regulaciones, el auditor deberá obtener: **

- Un entendimiento de la naturaleza del acto y las circunstancias en que ha ocurrido; y

- Mayor información para evaluar el posible efecto en los estados financieros

** ¿Qué deberá incluir el auditor en la documentación de auditoría? **

Deberá incluir el incumplimiento identificado o sospecha del mismo con leyes y regulaciones, y los resultados de la discusión con la administración y, cuando sea aplicable, los encargados del gobierno corporativo y otras partes fuera de la entidad.

** ¿De qué es responsable la administración con supervisión de los encargados del gobierno corporativo? **

Es de asegurar que las operaciones de la entidad se conduzcan de acuerdo con las leyes y regulaciones

** ¿De que es responsable el auditor? **

Es responsable de obtener seguridad razonable de que los estados financieros, tomados como en su conjunto, están libres de errores materiales, causados por fraude o error

** ¿Si, ajuicio del auditor, se cree que el incumplimiento es intencional y de importancia relativa, el auditor deberá? **

Comunicar el asunto a los encargados del gobierno corporativo, tan pronto como sea factible

** SESION 4 (13/mayo/2012) **

** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ **

** REFERENCIA: NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 260 **

** COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO **

** ¿Cuáles son los objetivos del auditor son? **

- Comunicar, claramente, a los encargados del gobierno corporativo las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros y una visión general del alcance planeado y de la programación de la auditoría;

- Obtener de los encargados del gobierno corporativo información relevante a la auditoría;

- Proporcionar a los encargados del gobierno corporativo observaciones oportunas que surjan de la auditoría que sean importantes y relevantes a la responsabilidad de éstos, de supervisar el proceso de información financiera; y

- Promover una comunicación bilateral efectiva entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo.

** ¿Quiénes son los encargados del gobierno corporativo? **

Son las personas u organizaciones (por ejemplo, un fiduciario corporativo) con responsabilidad de supervisar la dirección estratégica de la entidad y las obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la misma

** ¿Quiénes son la Administración? **

Son las personas con responsabilidad ejecutiva de la conducción de las operaciones de la entidad. Para algunas entidades en unas jurisdicciones, la administración incluye a algunos o todos los encargados del gobierno corporativo, por ejemplo, los miembros ejecutivos de un consejo de gobierno o un gerente-dueño.

** Si el auditor se comunica con un subgrupo de los encargados del gobierno corporativo, por ejemplo, un comité de auditoría o alguna persona, el auditor deberá determinar: **

Si necesita también comunicarse con el órgano de gobierno corporativo

** El auditor deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros, incluyendo que: **

a) El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros que han sido preparados por la administración con la supervisión de los encargados del gobierno corporativo; y

b) La auditoría de los estados financieros no releva a la administración o a los encargados del gobierno corporativo de sus responsabilidades

** ¿El auditor deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo? **

Una visión general del alcance y programación de la auditoría.

** El auditor deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo: **

a) Los puntos de vista del auditor sobre asuntos cualitativos importantes de las prácticas contables de la entidad, incluyendo políticas contables, estimaciones contables y revelaciones en los estados financieros. Cuando sea aplicable, el auditor deberá explicar a los encargados del gobierno corporativo, por qué considera que una práctica contable importante, que es aceptable bajo el marco de referencia de información financiera aplicable, no es la más apropiada a las circunstancias particulares de la entidad;

b) Dificultades significativas, si las hay, que se encontraron durante la auditoría;

c) A menos de que todos los encargados del gobierno corporativo estén involucrados en administrar la entidad:

i) Asuntos importantes, si los hay, que se originan de la auditoría que fueron discutidos o informados a la administración; y (Ref. A19.)

ii) Manifestaciones escritas que requiera el auditor; y

d) Otros asuntos, si los hay, que se originan de la auditoría que, a juicio profesional del auditor, son importantes para la supervisión del proceso de información financiera

** En el caso de entidades que cotizan en un mercado de valores, el auditor deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo: **

a) Una declaración de que el equipo del trabajo y otros en la firma, según sea apropiado, la firma y, cuando sea aplicable, las firmas de la red han cumplido con los requisitos éticos relevantes respecto de la independencia; y

b) i) Todas las relaciones y otros asuntos entre la firma, las firmas de la red, y la entidad que, ajuicio profesional del auditor, pueda razonablemente influir en la independencia. Esto deberá incluir honorarios totales cargados durante el periodo que cubren los estados financieros por servicios de auditoría y no de auditoría, prestados por la firma y las firmas de la red a la entidad y componentes controlados por la entidad. Estos honorarios deberán asignarse a categorías que sean apropiadas para ayudar a los encargados del gobierno corporativo a evaluar el efecto de los servicios en la independencia del auditor; y

ii) Las salvaguardas relacionadas que se han aplicado para eliminar las amenazas identificadas a la independencia o reducirlas a un nivel aceptable.

** ¿El auditor deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo? **

La forma, oportunidad y contenido general esperado de las comunicaciones

** ¿El auditor deberá comunicar por escrito a los encargados del gobierno corporativo? **

Respecto a los hallazgos significativos en la auditoría si, a juicio profesional del auditor, la comunicación verbal no sería adecuada. Las comunicaciones escritas no necesitan incluir todos los asuntos que surgieron durante el curso de la auditoría.



** SESION 5 (20/mayo/2012) **

** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ **

** NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300 **

** PLANEACIÓN DE UN A AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS **


 * ¿Cuál es el objetivo del auditor? **

Es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera efectiva.


 * ¿Cuáles son las actividades recurrentes del auditor? **

a) Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad de la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.

b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220; y

c) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo, según requiere la NIA.

** ¿Qué debe hacer el auditor al momento de establecer sus estrategias de auditoría? **

a) Identificar las características del trabajo que definen su alcance;

b) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programación de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran;

c) Considerar los factores que, ajuicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo;

d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuando sea aplicable, si el conocimiento obtenido en otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo para la entidad es relevante; y

e) Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo.

** El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descripción de: **

a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados para la evaluación del riesgo, según determina la NIA 315.

b) La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adicionales planeados a nivel aseveración, según determina la NIA 330.

c) Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran realizar para que el trabajo cumpla con las NIA.

** El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría: **

a) La estrategia general de auditoría;

b) El plan de auditoría; y

c) Cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo de auditoría a la estrategia general de auditoría o al plan de la misma, y las razones para tales cambios .

** El auditor deberá emprender las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría de primer año: **

a) Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la aceptación del cliente y del trabajo de auditoría específico; y

b) Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido un cambio de auditores, en cumplimiento con los requisitos éticos relevantes .

** ¿El socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo deberán? **

Involucrarse en la planeación de la auditoría, incluyendo la planeación y participación en la discusión entre miembros del equipo de trabajo.

** El auditor deberá: **

Actualizar y cambiar la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría, según sea necesario, durante el curso de la auditoría.

** SESION 5 (20/mayo/2012) **

** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ **

** NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315 **

** IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO **


 * ¿Cuál es el alcance de la NIA? **

Es la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

** ¿Cuál es el objetivo del auditor? **

Es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea debida a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y de aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando así una base para diseñar e implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.

** ¿Qué es Aseveración? **

Representación de la administración, explícita o de otro modo, que se incorpora en los estados financieros, que utiliza el auditor para considerar los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir.

** Los procedimientos de evaluación del riesgo deberán incluir lo siguiente: **

a) Cuestionamientos con la administración y con otro personal de la entidad que, a juicio del auditor, puedan tener información que sea una probable ayuda para identificar los riesgos de error material, debido a fraude o error.

b) Procedimientos analíticos.

c) Observación e inspección.

** ¿El auditor deberá? **

Considerar si la información obtenida de la aceptación del cliente o de continuación del proceso por el auditor, es relevante para identificar los riesgos de error material.

** El auditor deberá obtener un entendimiento de lo siguiente: **

a) Factores relevantes de la industria, regulatorios, y de otros factores externos incluyendo el marco de referencia de información financiera aplicable.

b) La naturaleza de la entidad, incluyendo:

i) Sus operaciones;

ii) Sus estructuras de propiedad y de gobierno corporativo;

iii) Los tipos de inversiones que la entidad está haciendo y planea hacer, incluyendo las inversiones en entidades de propósito especial; y

iv) La manera en que está estructurada la entidad y cómo se financia para permitir al auditor entender los tipos de transacciones, saldos de cuentas contables, y revelaciones que espera se incluyan en los estados financieros.

c) La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluyendo las razones para los cambios correspondientes. El auditor deberá evaluar si las políticas contables de la entidad son apropiadas para su negocio y consistentes con el marco de referencia de información financiera aplicable y con políticas contables que se utilizan en la industria a que pertenece la entidad.

d) Los objetivos y estrategias de la entidad, y los riesgos de negocios relacionados que puedan dar como resultado riesgos de error material.

e) La medición y revisión del desempeño financiero de la entidad

** Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la auditoría, el auditor deberá: **

Evaluar el diseño de esos controles y determinar si se han implementado, mediante la aplicación de procedimientos, así como al realizar los cuestionamientos al personal de la entidad.


 * ¿Los componentes del control interno son? **

Ambiente del control

El proceso de evaluación del riesgo de la entidad

Actividades de control relevantes a la auditoría

Monitoreo de controles.

** ¿Ambiente del control? **

El auditor deberá obtener un entendimiento del ambiente del control. Como parte de este entendimiento, el auditor deberá evaluar si:

a) La administración, bajo la vigilancia de los encargados del gobierno corporativo, ha creado y mantenido una cultura de honestidad y conducta ética; y

b) Las fortalezas de los elementos del ambiente del control proporcionan, en conjunto, un sustento adecuado para los otros componentes del control interno, y si esos otros componentes resultan afectados de modo negativo por las debilidades en el ambiente del control.

** ¿El proceso de evaluación del riesgo de la entidad? **

El auditor deberá obtener un entendimiento de si la entidad tiene establecido un proceso para:

a) Identificar los riesgos de negocios relevantes para el logro de los objetivos de información financiera;

b) Estimar la importancia de los riesgos;

c) Evaluar la probabilidad de su ocurrencia; y

d) Decidir sobre las acciones para hacer frente a esos riesgos

** ¿Actividades de control relevantes a la auditoría? **

El auditor deberá obtener un entendimiento de las actividades de control relevantes a la auditoría, considerando aquéllas que el auditor juzgue necesario entender, para evaluar los riesgos de error material a nivel aseveraciones, y así mismo diseñar procedimientos adicionales de auditoría que respondan a los riesgos evaluados.

** ¿Monitoreo de controles? **

El auditor deberá obtener un entendimiento de las principales actividades que la entidad tiene implementadas para monitorear el control interno sobre la información financiera, incluyendo las relacionadas con las actividades de control relevantes a la auditoría, y cómo inicia la entidad acciones correctivas para las debilidades en sus controles.



** SESION 6 (27/mayo/2012) **

** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ **

** NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320 **

** IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACIÓN Y REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA **

** ¿Cuál es el objetivo del auditor? **

Es aplicar el concepto de importancia relativa de manera apropiada al planear y realizar la auditoría.

** Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá: **

Determinar la importancia relativa para los estados financieros como un todo.

** El auditor deberá revisar: **

La importancia relativa para los estados financieros como un todo en el caso de llegar a saber de información durante la auditoría que hubiera hecho que el auditor determinara una cantidad diferente inicialmente.

** El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría las siguientes cantidades y los factores considerados en su determinación: **

a) Importancia relativa para los estados financieros como un todo;

b) Si es aplicable, el nivel o niveles e importancia relativa para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones;

c) Importancia relativa del desempeño; y

d) Cualquier revisión de a) al c) al avanzar la auditoría.

** Si el auditor concluye que es apropiada una importancia más baja que la inicialmente determinada para los estados financieros como un todo: **

El auditor deberá determinar si es necesario revisar la importancia relativa del desempeño, y si la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría siguen siendo apropiadas.

** SESION 6 (27/mayo/2012) **

** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ **

** NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330 **

** RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS **


 * ¿De qué trata esta NIA? **

Trata de la responsabilidad del auditor de planear e implementar respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa identificados y evaluados por el auditor.

** ¿El objetivo del auditor es? **

Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa, mediante la planeación e implementación de respuestas apropiadas a dichos riesgos.

** ¿Qué es procedimiento sustantivo? **

Un procedimiento de auditoría diseñado para detectar representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración

** ¿Qué son pruebas de controles? **

Un procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia relativa a nivel aseveración

** El auditor deberá planear e implementar: **

Respuestas generales para tratar los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa a nivel estado financiero.

** El auditor deberá diseñar y desempeñar: **

Los procedimientos adicionales de auditoría cuya naturaleza, oportunidad y extensión, se basen en, y respondan a, los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa a nivel aseveración.

** Al diseñar los procedimientos adicionales de auditoría, el auditor deberá: **

a) Considerar las razones para la evaluación que se da al riesgo de representación errónea de importancia relativa a nivel aseveración para cada clase de transacciones, saldo de cuenta y revelación, incluyendo:

i) La probabilidad de representación errónea de importancia relativa debida a las características particulares de la clase de transacciones, saldo de cuenta, o revelación relevantes (o sea, el riesgo inherente); y

ii) Si la evaluación del riesgo toma en cuenta los controles relevantes (o sea, el riesgo de control), requiriendo, por lo tanto, que el auditor obtenga evidencia de auditoría para determinar si los controles están operando de manera efectiva; y

b) Obtener evidencia de auditoría más persuasiva mientras más alta la evaluación del riesgo por el auditor.

** El auditor deberá diseñar y desempeñar pruebas de controles para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría en cuanto a la efectividad operativa de los controles relevantes si: **

a) La evaluación del auditor de los riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel aseveración incluye una expectativa de que los controles están operando de manera efectiva (es decir, el auditor piensa apoyarse en la efectividad operativa de los controles para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos sustantivos); o

b) Los procedimientos sustantivos solos no pueden proporcionar suficiente evidencia apropiada de auditoría a nivel aseveración.

** Al diseñar y desempeñar las pruebas de controles, el auditor deberá: **

a) Desempeñar otros procedimientos de auditoría en combinación con la investigación, para obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles, incluyendo:

i) Cómo se aplicaron los controles en momentos relevantes durante el periodo bajo auditoría;

ii) La consistencia con que se aplicaron; y

iii) Por quién y por qué medios se aplicaron.

b) Determinar si los controles por probar dependen de otros controles y, de ser así, si es necesario obtener evidencia de auditoría que soporte la operación efectiva de dichos controles indirectos.

** Si el auditor obtiene evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles durante un periodo provisional, el auditor deberá: **

a) Obtener evidencia de auditoría sobre cambios importantes a dichos controles posteriores al periodo provisional; y

b) Determinar la evidencia adicional de auditoría que se debe obtener por el periodo restante.

** Si el auditor planea apoyarse en los controles sobre un riesgo que el auditor ha determinado que es un riesgo importante, el auditor deberá: **

Poner a prueba esos controles en el periodo actual



** SESION 7 (03/junio/2012) ** ** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ ** ** NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 450 ** ** EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORÍA **

Trata de la responsabilidad del auditor al evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría, así como de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, en los estados financieros. ** El objetivo del auditor es evaluar: ** a) El efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría; y   b) El efecto de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, sobre estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, están libres de representaciones erróneas significativas. ** ¿Qué es representación errónea? **  Es una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación de un rubro/partida revelado en los estados financieros ** ¿Qué son representaciones erróneas no corregidas? **  Representaciones erróneas que el auditor ha identificado y acumulado durante la auditoría y que no hayan sido corregidos por la administración. ** El auditor deberá acumular: ** Las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría, distintas de las que se consideren como claramente triviales ** El auditor deberá determinar si la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría necesitan revisarse si: ** a) La naturaleza de las representaciones erróneas identificadas y las circunstancias de su ocurrencia indican que pudieran existir otras representaciones erróneas que, junto con las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría, pudieran ser de importancia relativa; o   b) El efecto total de las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoría se aproxima al nivel de la importancia relativa determinada de acuerdo con la NIA 320. ** El auditor deberá comunicar: ** Oportunamente todas las representaciones erróneas identificadas y acumuladas durante la auditoría al nivel apropiado de la administración, a menos de que lo prohíba la ley o regulación ** Si la administración se niega a corregir algunas o todas las representaciones erróneas comunicadas por el auditor, este último deberá: ** Comprender las razones de la administración para no hacer las correcciones propuestas y deberá tomar en cuenta ese entendimiento para evaluar si los estados financieros considerados como un todo están libres de representaciones erróneas de importancia relativa ** ¿El auditor deberá determinar? **  Si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado. ** Al hacer esta determinación, el auditor deberá considerar: ** a) El monto y naturaleza de las representaciones erróneas, tanto en relación con cierto tipo de transacciones, saldos de cuentas o en revelaciones, relacionadas con los estados financieros considerados como un todo y las circunstancias particulares de su ocurrencia, y   b) El efecto de las representaciones erróneas no corregidas relacionadas con ejercicios anteriores sobre los tipos relevantes de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, en relación con los estados financieros considerados como un todo. ** ¿Qué deberá comunicar el auditor deberá a los responsables del gobierno ** **corporativo?** Las representaciones erróneas no corregidas y el efecto que puedan tener, ya sea individualmente o bien en lo agregado, sobre su opinión en el dictamen, a menos de que lo prohíba la ley o regulación ** SESION 7 (03/junio/2012) ** ** PRESENTADO POR: YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ ** ** NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500 ** ** EVIDENCIA DE AUDITORÍA **
 * ¿De qué trata esta NIA? **

Explica lo que constituye la evidencia de auditoría de una auditoría de estados financieros y trata de la responsabilidad del auditor para diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditoría, así como las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinión como auditor. ** ¿El objetivo del auditor es? **  Diseñar y realizar los procedimientos de auditoría en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditoría y obtener las conclusiones razonables que le permitan sustentar su opinión como auditor. ** El auditor deberá diseñar y realizar procedimientos de auditoría que sean: ** Apropiados en las circunstancias con el fin de obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría. Cuando el auditor diseña y realiza procedimientos de auditoría, deberá considerar la relevancia y confiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría ** Si la información que se utilizará como evidencia de auditoría se ha preparado usando el trabajo de un experto de la administración, considerando la importancia del trabajo de ese experto para los fines del auditor, el auditor mismo, deberá involucrarse en el grado en que sea necesario para: ** a) Evaluar la competencia, experiencia, capacidad y objetividad (independencia) de dicho experto;   b) Obtener un entendimiento del trabajo del experto; y    c) Evaluar lo apropiado del trabajo del experto como evidencia de auditoría para la aseveración relevante relativa.   ** Cuando el auditor usa información generada por la entidad, deberá evaluar si la información es lo suficientemente confiable para sus fines, incluyendo según sea necesario en las circunstancias para: **   a) Obtener evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información; y    b) Evaluar si la información es lo suficientemente adecuada, precisa y detallada para los fines del auditor.   ** Al diseñar las pruebas a los controles y las pruebas de detalle, el auditor deberá: **   Determinar los medios y criterios para seleccionar las partidas para sus pruebas y que éstas sean efectivas y suficientes para cumplir con los objetivos del procedimiento de auditoría relativo. ** ¿Si la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es inconsistente con la que se obtuvo de otra; o el auditor tiene dudas sobre la confiabilidad de la información que se va a usar como evidencia de auditoría, deberá? **  Determinar las modificaciones y/o adiciones que sean necesarias a sus procedimientos de auditoría para resolver sus dudas, asimismo deberá considerar el efecto de lo anterior, si lo hubiere, en otros asuntos de la auditoría.
 * ¿Qué trata esta NIA? **