Memorandum


 * __MEMORANDUM GRUPO 01 PERA 2012 __**


 * __INTEGRANTES: __**


 * ANA LICETH FLORES SILIEZAR **
 * YESSICA YANARY CORTEZ DIAZ **
 * MICHAEL DAVID HERNANDEZ CARRERO **
 * CLAUDIA BEATRIZ ROSALES MORÁN **
 * ALBA ROCIO VILLARAN ORELLANA GRUPO 06 **
 * KARLA NOEMI RAQUEL REYES **
 * YANIRA ELIZABETH RIVAS LAZO **

MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

I. ASPECTOS GENERALES

 * 1. TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN **


 * 1.1 Objetivos de la contratación (//NIA 200)// **

San Salvador, 02 de enero de dos mil doce.
= Señor: = Lic. Evaristo García Luna

Gerente General
FERTICA

Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general del año 2011 y los Estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que termina al 31 de diciembre del año ya mencionado. (//NIA 200 párrafo 1).// <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Por este medio, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría, será realizada con el objetivo que expresemos una opinión sobre los Estados Financieros. (//NIA 200 párrafo 1).// <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas NIAS requieren que planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener una razonabilidad sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas importantes. Una auditoria incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar principios contables aplicados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación global de los estados financieros. (//NIA 200 párrafo3)// <span style="font-family: Arial,sans-serif;">En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que algunas representaciones, erróneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas. (//NIA 200 párrafo 4).// <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atención.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada revelación corresponde a la administración de la sociedad. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos a la administración confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexión con la auditoria. (//NIA 200 párrafo 4).// <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturaran a medida que se avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más los gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Atentamente, <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Lic**.** //José Antonio López// **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Representante legal ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Grupo 01PERA2012. S.A. de C.V. ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">San Salvador, 15 de enero del dos mil doce. **
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Junta Directiva **

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">FERTICA
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Estimados señores: <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta de servicios profesionales para servir como auditores financieros de **FERTICA (**en adelante las compañías), para el ejercicio que finalizara el 31 de diciembre de 2011.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Esperamos que los términos de nuestra propuesta cumplan con sus requerimientos. Sin embargo, estamos a sus órdenes para cualquier aclaración o información adicional que requiera. De estar de acuerdo con los términos de nuestra propuesta, agradecemos nos firme y devuelva la copia que adjuntamos de esta carta como constancia de su aceptación.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Atentamente, <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Lic. Juana de Arco **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Socio ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Grupo 01PERA, S.A. DE C.V. ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">1.2 O ****<span style="font-family: Arial,sans-serif;">bjetivos de la auditoria ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nuestro objetivo principal será expresar un informe y dictamen sobre la situación financiera de **FERTICA**para el ejercicio que finalizará el 31 de diciembre de 20101 de acuerdo a lo establecido en el Código de comercio, las leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes, y de conformidad con normas internacionales de contabilidad.(//NIA 200 párrafo 11).// <span style="font-family: Arial,sans-serif;">El alcance de nuestro trabajo estará fundamentado en las normas internacionales de auditoría y será diseñado para que incluya en una forma amplia los siguientes aspectos: **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Procedimientos mínimos de revisión financiera: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Verificar la razonabilidad de la situación y desempeño financiero de la empresa mediante la evaluación de los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados de conformidad a los procedimientos de Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. (//NIA 200 párrafo 11 literal a).// <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro registro especial, estén conforme al sistema de contabilidad utilizado por las empresas, así como la documentación de soporte que sustenta los registros contables de acuerdo a lo especificado por los principios de contabilidad y leyes fiscales y tributarias (//NIA 200 párrafo 11 literal b).// <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Planificación y evaluación de la estructura de control interno, a fin de determinar las áreas de riesgo financiero. //(NIA 200 párrafo 21 y A 67- A 69).// <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar que los bienes y servicios adquiridos por las compañías, estén debidamente registrados en la contabilidad y que correspondan a transacciones debidamente autorizadas por la administración. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Revisar, en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en sus transacciones contables por la empresa; posea consistencia en la aplicación de procedimientos y políticas. (//NIA 200 párrafo 4 A2).// <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Revisión, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de resultados, y comprobación que son necesarias para la verificación de su revelación suficiente. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y transacciones entre partes relacionadas.(//NIA 200 párrafo 4 A2).// <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar el cálculo y del pago de los diferentes impuestos que se causen por ejercicio o período, así como de las retenciones y percepciones generadas de acuerdo a leyes fiscales y tributarias. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias, de que los controles contables se permiten remitir toda la información financiera para que sea registrada por contabilidad. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">1.3 Expectativas del cliente: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de FERTICA el Lic. Evaristo García, manifestó que de acuerdo con la elección en Junta Ordinaria de Accionistas el día 11 de enero de este año, donde se nos eligió como Auditores Externos, en tal sentido nuestro trabajo a efectuar, de acuerdo a lo establecido en el libro de actas de Junta Ordinaria de accionistas, estará orientado en la diferentes áreas que a continuación mencionamos: (//NIA 200 párrafo 7).//

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar la razonabilidad de las cuentas por cobrar. <span style="font-family: 'Times New Roman',serif;">- <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Corroborar que los inventarios sean valuados y registrados correctamente <span style="font-family: 'Times New Roman',serif;">- <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente autorizados y documentados <span style="font-family: 'Times New Roman',serif;">- <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar la razonabilidad financiera de la sociedad, de conformidad a principios de contabilidad generalmente aceptada y normas de auditoria generalmente aceptadas en El Salvador. <span style="font-family: 'Times New Roman',serif;">- <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro registro especial, estén conforme a las leyes tributarias y mercantiles, y el sistema de contabilidad utilizado por la sociedad, así como la documentación de soporte que sustenta los registros contables. <span style="font-family: 'Times New Roman',serif;">- <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Revisión, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de resultados, y comprobación que son necesarias para la evaluación del riesgo de control. <span style="font-family: 'Times New Roman',serif;">- <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar la razonabilidad y la adecuada revelación y registro de los saldos y transacciones entre partes relacionadas. <span style="font-family: 'Times New Roman',serif;">- <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias, de que las transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos por la administración. (//NIA 200 párrafo 14 A- 14 A-17).// =// P //// laneación y ejecución del trabajo //= <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nuestro enfoque de auditoria será diseñado para maximizar la calidad, eficiencia de nuestro examen y los pasos básicos del mismo se resumen a continuación: <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Para obtener conocimiento del sistema básico de contabilidad utilizado por las compañías, efectuaremos los siguientes procedimientos: __<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Evaluación de los sistemas __ <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Mediante el uso de diferentes herramientas, evaluaremos los principales sistemas, con el propósito de identificar las áreas de mayor importancia y aquellas que se consideren problemáticas para efectos financieros. __<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Confirmación de nuestro conocimiento __ <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Para confirmar nuestro conocimiento del sistema, cuando lo consideremos apropiado, llevaremos a cabo lo siguiente: <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Seleccionaremos las transacciones contables representativas <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Seguiremos el proceso de las transacciones desde el punto de origen del sistema y a través de cada punto de control, hasta su última disposición. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Seleccionaremos aspectos legales claves de cumplimiento para evaluar que este haya sido oportuno y efectivo. __<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Comunicación de observaciones y recomendaciones: __ <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Estructuraremos el enfoque de auditoria para identificar problemas tan pronto como sea posible. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Presentaremos formalmente a la administración, los problemas detectados en la auditoria, sobre una base regular, con el propósito de permitir la evaluación de tales problemas. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Comunicaremos nuestras observaciones y recomendaciones sobre el cumplimiento de obligaciones sustantivas y formales de acuerdo a las leyes tributarias a través de reportes escritos para la administración. //(NIA 200 párrafos 18 al 24).// __<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Planeación de pruebas finales de auditoria __ <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Basados en nuestro conocimiento y evaluación de los sistemas básicos de control interno de las compañías, planearemos nuestras pruebas de auditoria de saldos de cuentas de balance y de resultados para verificar la situación financiera, para lo cual efectuaremos lo siguiente: <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas para determinar la extensión y oportunidad de nuestros procedimientos de revisión, los cuales incluyen examen de evidencia y confirmación con terceros. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Obtendremos conclusiones sobre la presentación razonable de las cuentas y decidiremos sobre la disposición final de los problemas encontrados a través de discusión con la administración. = // 1.4 I //// nformes a presentar // = <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes:
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Obtendremos información relativa a la actividad que realizan las compañías.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Identificaremos y documentaremos las operaciones claves.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Identificaremos los controles críticos del sistema de contabilidad para efectos financieros.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Revisaremos el sistema de documentación existente para evitar riesgos financieros.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Informe y dictamen sobre la presentación razonable de la situación financiera de **FERTICA** de conformidad a lo establecido en las normas internacionales de auditoría y con Normas Internacionales de Contabilidad al 31 de diciembre de 2011 el cual contendrá como mínimo lo siguiente:
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Carta de presentación del dictamen.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Certificación de los estados financieros: Balance General, Estado de Resultados, Estado de variaciones en el capital contable o de composición del patrimonio, Estado de flujos de efectivo y las respectivas notas relativas a dichos estados, para propósitos financieros.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Informe sobre la revisión de la situación financiera en cuentas especificas.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Los siguientes anexos a los estados financieros:
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Análisis comparativos de las cuentas y respectivas subcuentas de los costos de ventas y de gastos de administración, de venta, financieros y otros gastos.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Relación de tributos a cargo de la empresa en su carácter de retenedor y perceptor.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Conciliación de ingreso tributarias según registros contables con los de la declaración del ejercicio del impuesto sobre renta y con las cifras dictaminadas respecto del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios;
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Entrega de un informe mensual por cada movimiento financiero de la Sociedad y un análisis comparativo de las cuentas y respectivas subcuentas del costo de ventas, gastos de administración, de venta, financieros y otros gastos.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Reporte por memorando de las correspondientes sugerencias de cumplimiento legal y mención de reformas de las respectivas leyes que integran la responsabilidad legal de la sociedad.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. ALCANCE Y DIRECCIÓN
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria e incluirá aquellas pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y apropiados según las circunstancias, con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros. Dicho examen incluirá una verificación del activo y del pasivo de la Empresa y de los resultados de sus operaciones, pero se entiende naturalmente que dadas las características y finalidad de este trabajo, el mismo no es una revisión detallada y exhaustiva de las operaciones así como tampoco revelará necesariamente todos los faltantes u otras irregularidades, si éstos existieran. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre la razonabilidad de la presentación de los estados financieros de la compañía, de conformidad con la base contable aceptada en El Salvador (NIIF COMPLETAS). Nuestra capacidad para expresar una opinión dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si por algún motivo, estamos imposibilitados para completar la auditoría o no podemos expresar una opinión, o si nuestro informe de auditoría requiere de modificaciones, esto será discutido con la gerencia de la compañía. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el control interno, los procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales. Este trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones legales, y con el único objeto de evaluar el efecto de cualquier contingencia en los estados financieros, por lo que debe entenderse que no representa un trabajo especial en esta área, el cual de ser requerido por ustedes, será objeto de negociación con ustedes. Planificaremos y realizaremos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están exentos de errores significativos. Nuestro trabajo no está diseñado para detectar la existencia de desfalcos, abusos de confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas y documentos.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. OBJETIVO DE LA CONTRATACIÓN
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Hemos sido contratados por la administración de FERTICA para actuar como auditores externos de la compañía por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011, para expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en los estados financieros presentados: balance general, estados de resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el patrimonio, por el año que finalizará a la fecha en mención, de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera adoptadas en El Salvador (NIIF COMPLETAS).

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">4. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera versión COMPLETA, y del control interno necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de representación errónea materiales, ya sea por fraude o error.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">5. OBLIGACIONES DEL AUDITOR
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Las obligaciones del auditor son: expresar una opinión sobre estos estados financieros, realizar auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, planear la auditoría, considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos para obtener evidencia de auditoría, evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.

6.1. INFORMES
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Se emitirán tanto Informe de Auditoría Independiente como el Dictamen de Auditoria del periodo comprendido desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">6.2. OTROS DOCUMENTOS A PRESENTAR <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Se presentaran en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la Gerencia, Cartas Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean pertinentes e importantes de informar.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">1.1. ANTENCEDENTES DE LA COMPAÑIA
**<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Constitución: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">FERTICA, nació el día 7 de abril de 1961 en Acajutla, Sonsonate; se encuentra registrada en el Registro de Comercio bajo el Folio No. 139 hasta el Folio 158 y su fecha de inscripción es el 18 de diciembre de 2000. Sus accionistas son el señor MARIO ANTONIO REYES, y la CARMEN ELENA DÍAZ ambos de nacionalidad salvadoreña. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La denominación de la compañía es “GRUPO FERTICA” la que se abrevia FERTICA, S.A. de C.V., del domicilio de San Salvador.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">1.2. ACTIVIDAD ECONOMICA
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Su objetivo principal es: fertilizantes químicos sintetizados, fitosanitarios y semillas, productos veterinarios y productos químicos industriales. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La compañía inició sus labores con un capital de DIEZ MILLONES DE DOLARES ($10,000,000.00). <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Los contratos individuales de trabajo son para periodos vencidos y con derecho a renovación si así lo estima conveniente el departamento de recursos humanos; y de pago por honorarios al personal que tenga un contrato temporal. La empresa, tiene la política de personal de indemnizar a sus empleados permanentes por periodos económicos terminados. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">FERTICA, tiene dentro de sus políticas corporativas y específicamente de personal; la de implementar programas de capacitaciones al personal dirigidas según áreas especificas que desarrolle el empleado dentro de la operación en la empresa. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">FERTICA, tiene un área de influencia de mercado bastante importante en términos de niveles de distribución y ventas al detalle a nivel nacional así como en la región Centroamérica, categoría designada por sus clientes. La empresa dentro de sus metas corporativas se encuentra la de tener una mayor expansión que le ubique como líder en la rama de fabricación y venta de fertilizantes. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">FERTICA, abastece sus almacenes con productos para la venta, que tengan como principal característica la de cubrir los niveles de demanda de los consumidores y que cumplan con las expectativas de calidad del cliente, así como también que posean calidad de importación que garantice su uso. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">FERTICA tiene como principal política la elaboración de fertilizantes para todo tipo de terreno. Lo cual le significa a la empresa prestigio y credibilidad por la incorporación de productos de alta calidad y garantía agrícola para proporcionar un producto de calidad al cliente.
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Giro o Actividad Principal: **
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Capital de Trabajo: **
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Forma de contratación del personal. **
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Capacitación del personal. **
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Influencia de Mercado. **
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Particularidades de los productos de venta. **

Estructura Operativa y Administrativa:
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">FERTICA, es una compañía que trabajo bajo contratos, por lo que sus empleados oscilan dependiendo estos.

Puestos Claves:
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Representante Legal y  <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Gerente de Proyectos: ING. MARIO ANTONIO REYES <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Gerente Administrativa: ING. MIGUEL ÁNGEL FUENTES <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Superintendente: ING. CARMEN ELENA DÍAZ <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ingeniero de Control de Calidad: ING. ADELA MARÍA GARCÍA <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Laboratorio de Sueldos y  <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Materiales: ARQ. MANUEL ANTONIO SUAZO <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Laboratorio de Sueldos y  <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Materiales: TEC. MARTHA STHEPHANÍA SOLÍS

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">ORGANIGRAMA

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">

Misión:
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Realizar verdaderas obras de ingeniería, aplicando los conocimientos y tecnología de punta en las disciplinas de diseño y construcción de obras viales y de infraestructura de edificaciones a nivel nacional y centroamericano, con la premisa de la calidad total a un precio justo.

Visión:
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ser una de las empresas líderes en el diseño y construcción de obras ingenieriles a nivel centroamericano, por medio de la organización eficiente, en la optimización de los recursos, enfocado a obras de calidad a un costo adecuado.

Valores Corporativos:

 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Responsabilidad
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Honestidad
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Eficiencia
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Respeto
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Lealtad
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Integridad
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Honorabilidad
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Eficacia
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Disciplina
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Puntualidad

Marco Regulatorio:
**//<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Dirección General de Impuestos Internos //** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Actualmente la empresa, en lo referente a su cumplimiento legal con la Dirección General de Impuestos Internos, podemos mencionar lo siguiente: **//<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Registro de Comercio //** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La sociedad ASESORIA Y TECNOLOGIA, S.A. DE C.V., fue creada mediante contrato solemne (Escritura Pública), cuyo régimen de capital social, variable, ha facilitado el incremento del mismo a lo largo de los años. (Arts. 22, 191 y 306 del código de comercio). **//<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Superintendencia de obligaciones mercantiles //** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La empresa posee sistema contable debidamente legalizado el cual se lleva en forma manual y con las adiciones contables del IVA en su respectivo catalogo y manual de aplicaciones **//<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ministerio de trabajo y previsión social //** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Entre los cumplimientos legales de la empresa se encuentra en primer lugar la inscripción de la misma y sus establecimientos (Art.48 ley orgánica del ministerio de trabajo)
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Posee NIT (Número de Identificación Tributaria), cuyo empleo es obligatorio para toda gestión en las dependencias del poder ejecutivo. (Art.5 del registro y control especial de contribuyentes al fisco.)
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Se encuentra registrada como contribuyentes del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios, según lo especifican los Arts. 20 y 28 de la ley del IVA.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Cumple con las responsabilidades de agente de retención, tanto en el impuesto sobre la renta, de acuerdo a tablas de retención y por servicios profesionales, como del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios, en la calidad de designado por dicha ley ( Art. 36 de la ley del IVA y Arts. 57 y 58 de la ley del impuesto sobre la renta)
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Efectúa anualmente la liquidación, presentación y pago del impuesto sobre la renta ( Según Arts. 48 y 51 de la ley del impuesto sobre la renta )
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Envía en los primeros quince días del año la información sobre las personas que han sido sujetas a retención durante el año ( Art. 95 Ley del Impuesto sobre la renta )
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Se presentan mensualmente las declaraciones del IVA y pago a cuenta, así como correspondiente pago ( Art.72 y 73 ley del impuesto sobre la renta y Art. 93 ley del IVA)
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Los libros de compras y ventas están debidamente legalizados de conformidad al Art. 107 de la ley del IVA.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Su capital social está distribuido en cinco accionistas poseedores del 100% del capital social, según lo detallan los registros contables ( Art. 164 código de comercio )
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Los Balances generales están debidamente inscritos en el registro de comercio (Art. 474 del código de comercio).
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La reserva legal está constituida de conformidad a lo especificado en el Art. 123 del código de comercio.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Posee auditoria externa desde sus inicios, según consta en escritura pública de constitución (Art. 289 del código de comercio)
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Los derechos anuales en concepto de matriculas de comerciante social, de empresa y establecimiento, están debidamente canceladas, de acuerdo a lo dispuesto en los Arts. 411, 413 y 417 del código de comercio.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Se lleva contabilidad formal de acuerdo a lo establecido en el artículo 435 del código de comercio.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Se posee reglamento interno de trabajo aprobado por esta dependencia (Art.302 del código de trabajo).
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Todo su personal posee contrato individual de trabajo ( Art.18 del código de trabajo)

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">1.5. DESEMPEÑO FINANCIERO
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">La compañía ha tenido un crecimiento constante durante sus años de operar en el mercado de servicios de ingeniería, dando como resultado el aumento en sus ventas anuales que son superadas año con año.

Mejores Clientes:
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Entre sus mejores clientes se encuentra instituciones pertenecientes al gobierno, ya que sus servicios están orientados en gran manera al trabajo de obras públicas. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Se puede distinguir entre sus mejores clientes a:
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fondo de Inversión Social para el Desarrollo Local (FISDL)
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fondo de Conservación Vial (FOVIAL)
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Alcaldías Municipales

Proveedores:
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Entre sus proveedores se tienen a:
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">General de Equipos
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ferretería Arias Servicio
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ferro Oriente
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">SEVISAL
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">AVISA
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Impresa Repuestos
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">A&A Comercial (Repuesto del Equipo)

Ventas:
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Los ingresos durante el periodo al 31 de diciembre de 2010, se desarrollaron a través de los proyectos según el siguiente detalle: **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">INGRESOS **<span style="font-family: Arial,sans-serif;"> **$1, 572,375.50** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">PRODUCTOS POR SERVICIOS $1, 572,375.50 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fondo de Conversión Vial (FOVIAL) $ 787,965.21 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fondo de Inversión Social para el Desarrollo (FISDL) $ 755,422.38 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Tesorería Municipal de El Paraíso $5,663.72 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Tesorería Municipal de Santo Domingo $ 1,712.50 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">FESSIC, S.A. DE C.V. $374.00 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Polímero para La Industria, S.A. de C.V. $20,915.09 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">GANANCIAS $322.60

Fuentes de Financiamiento:
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">FERTICA, cuenta con un préstamo a largo plazo otorgado por el Banco Cuscatlán, S.A. Ref. No. 2399144, para la obtención del Inmueble ubicado en la 87 Av. Norte N° 11 BK A Colonia Escalón a nombre de Asesoría y Tecnología, S.A. de C.V. al Ing. Brinder Cisneros, a la Ferretería Arias Servicios y a la Compañía Caterpillar Financial Services Corporation. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">PRESTAMOS A LARGO PLAZO $278,258.57 ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Banco Cuscatlán, S.A. 98,531.78 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ing. Brinder Cisneros 50,000.00 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ferretería Arias Services 96,820.74 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Caterpillar Financial Services C. __10,353.41__

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
= BASES DE PRESENTACION  = <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Los estados financieros del grupo FERTICA, se presentan de acuerdo a Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES. = Unidad monetaria  = <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Los libros legales de la sociedad FERTICA, se llevan en colones salvadoreños, representados por se símbolo en los estados financieros.

= Efectivo  = <span style="font-family: Arial,sans-serif;">El efectivo se presenta en el balance segregado conforme el grado de disponibilidad y/o restricciones. = Cuentas por cobrar – provisión para cuentas incobrables  = <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Las cuentas por cobrar concedidas se presentan a su valor principal pendiente de su realización, para la provisión de cuentas dudosas, la sociedad tiene la política de aprovisionar el 5% de la cartera. = Inventarios  = <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La sociedad valúa sus inventarios al costo promedio y registra el costo según factura más gastos de importación y las mercaderías en tránsito al costo de factura. = Inversiones en acciones  = <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Las inversiones en la sociedad están registradas al costo de adquisición. = Activo fijo  = <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Representa los bienes muebles e inmuebles que adquiere la sociedad, se registran al costo de adquisición. Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que las reparaciones y mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan su vida útil restante se cargan al gasto a medida que se efectúan. = Depreciaciones  = <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La sociedad utiliza el método de línea recta para depreciar sus activos. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Inversiones a Largo Plazo ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Las inversiones en acciones se registran por el método del costo de adquisición. = Reserva legal  = <span style="font-family: Arial,sans-serif;">De acuerdo con el Código de Comercio de la República de El Salvador, la reserva legal se forma a través de la provisiones anuales del 7% de las utilidades netas de cada año, hasta que represente el 20% del capital social.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">DOCUMENTOS FUNDAMENTALES
**<span style="font-family: Arial,sans-serif;">REFERENCIA: NIA 230, DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA (P. 5) ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La documentación de auditoría tiene como objetivo proporcionar un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor y evidencia de que la auditoria se planeó y realizó de acuerdo con normativa técnica y legal. <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Además la documentación puede estar contenida en una o más carpetas u otro medio de almacenamiento en forma física o electrónica. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">VENTAS: su justificante son las facturas y comprobantes de crédito fiscal emitidos por ventas al crédito y al contado, los cuales se archivan en los paquetes de ventas diarias. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">INGRESOS: su justificante es el efectivo y los cheques recibidos diariamente provenientes de las ventas y otras actividades financieras, depositados en los bancos. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crédito fiscal y recibos, los cuales son pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y notas de débito bancarias y tarjetas de crédito corporativo. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">COMPROBANTES DE DIARIO: su justificante son las entradas contables por los traslados de valores en las cuentas, contabilización de inventarios, transacciones entre compañías afiliadas, etc. y toda otra operación contable que no represente ingreso o egreso en efectivo. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada partida que cubra una operación, ya sea de venta, ingreso, pagos, etc., generando los registros auxiliares o reportes mecanizados que sean necesarios para el control y contabilización de tales operaciones. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Los comprobantes justificantes y demás documentos probatorios son archivados y numerados correlativamente por cada mes y año separadamente, así: comprobantes de ingreso, de egresos, de diario y de ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado auxiliar mensual y se archivan en orden cronológico por mes y por año. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Con el sistema se generan muchos reportes con información completa de todas las operaciones de la empresa, las cuales ayudan al análisis y depuración de cuentas. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Codificación
 * 1) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. Activos
 * 2) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. Pasivos
 * 3) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. Patrimonio
 * 4) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">4. Resultados Deudoras
 * 5) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">5. Resultados Acreedoras
 * 6) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">6. Liquidación de Resultados Deudoras y Acreedoras

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">IV. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">REFERENCIA: NIA 315, IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL EN TENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Conforme al párrafo 100 de NIA 315, se identifica y evalúa los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de estado financiero y al nivel de aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones, se :
 * 1) **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">a. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Identifica los riesgos a lo largo del proceso de obtención de entendimiento de la empresa y su entorno, incluyendo los controles relevantes que se relacionan con los riesgos, y al considerar las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones en sus estados financieros;
 * 2) **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">b. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Relaciona los riesgos identificados con lo que pueda estar mal al nivel de aseveración;
 * 3) **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">c. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Considera si los riesgos son de una magnitud que pudiera dar como resultado una representación errónea de importancia relativa de los estados financieros; y
 * 4) **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">d. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Considera la probabilidad de que los riesgos pudieran dar como resultado una representación errónea de importancia relativa de los estados financieros.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. IDENTIFICACION DE RIESGOS CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS.
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">A continuación se propone por medio de matriz la estructura para considerar la evaluación de los riesgos, como parte importante de la planeación de la auditoría, según su entendimiento y entorno: |||||||||||||| **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">FERTICA ** **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">(Riesgo) ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Entorno económico ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Entorno económico y operativo ||   || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||
 * **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">MATRIZ GENERAL DE EVALUACIÓN DE RIESGOS PARA EL PERIODO DE 2011 ** ||
 * === Variables que interactúan  === || **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Internos ** || **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Externos ** |||||| **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Impacto en los Estados Financieros **
 * === Variables que interactúan  === || **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Internos ** || **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Externos ** |||||| **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Impacto en los Estados Financieros **
 * === Variables que interactúan  === || **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Internos ** || **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Externos ** |||||| **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Impacto en los Estados Financieros **
 * **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Variables ** || **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Actividades ** ||^  ||^   || **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Bajo ** || **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Medio ** || **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">Alto ** ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Obligaciones/ Compromisos ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Pasivos contratados || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Reclamos || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Obligaciones legales || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Estrategia ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Estrategia y planes de negocio || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Valor para el accionista || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Legal regulatorio ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Cumplimientos || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Optimización fiscal || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Impuestos || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Actividades de los competidores ||   || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Reputación ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Seguridad ||   || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Cliente ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Investigación ||   || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fidelidad del cliente || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Recursos Humanos ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Recursos y perfiles || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Integridad y fiabilidad del personal || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Motivación y salud || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Sistemas de información ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Confidencialidad || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Integridad || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Disponibilidad || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Valuación de inversión || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Sistema Contable || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Finanzas ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Facturación || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Gestión de Ingresos y cobros || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Flujos de efectivo || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Recuperación y pagos || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fiabilidad de la contabilidad || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Control de crédito || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fraudes y errores contables || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Estimaciones contables || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Estados Financieros ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Efectivo y equivalentes || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Cuentas por cobrar || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Propiedades, planta y equipos || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Inversiones en acciones || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Proveedores || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Pasivos laborales || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Capital accionario || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Administrativos ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Control interno, manuales || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Supervisión y gestión || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fraudes internos || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Presupuestos y dirección || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Operaciones / **
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Riesgo de negocio ||   || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Metas || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">X  ||   ||   ||   ||   ||

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">V. MEDICION Y DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA (ERROR DE MATERIALIDAD) DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
**<span style="font-family: Arial,sans-serif;">REFERENCIA NIA 320, IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACION Y RELAIZACION DE UNA AUDITORIA. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La determinación de la importancia relativa por parte del auditor es una cuestión de juicio profesional, y afecta la percepción del auditor de las necesidades de información financiera de los usuarios de los estados financieros. (Párrafo 4) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La importancia relativa del desempeño significa la cantidad o cantidades que fija el auditor para los estados financieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de declaraciones erróneas sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los estados financieros como un todo.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. IMPORTANCIA RELATIVA
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Se considerara “La información de importancia relativa”, si existiera una **omisión** o **representación errónea** identificada sobre la base de los estados financieros de la compañía, la cual no haya sido corregida y que influye en las decisiones económicas de los usuarios. La importancia relativa dependerá del tamaño de la partida o error considerado en las particulares circunstancias en que se haya producido la omisión o distorsión//.// (Párrafo 3 NIA 320) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Se establecerá un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa, se considerará tanto el monto (cantidad) y la naturaleza (calidad), de las representaciones.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. TÉRMINOS DE LA MATERIALIDAD
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Durante el examen los diferentes términos relacionados con la materialidad serán: <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Los términos de materialidad con la FASE DEL INFORME serán:
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Materialidad Planeada: **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Es un estimado preliminar de materialidad, en relación a los estados financieros tomados en su conjunto. Será utilizada para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos de auditoría y, para identificar leyes y regulaciones significativas para las pruebas de cumplimiento.
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Materialidad Diseñada//:// **<span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Será la porción de materialidad planeada que ha sido asignada a partidas o cuentas. Esta cantidad será la misma para todos los casos.
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Materialidad Evaluada//:// **<span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Será la materialidad realmente utilizada en la auditoria al examinar una partida o cuenta específica. La materialidad probada puede ser igual o menor que la materialidad diseñada, de acuerdo al juicio profesional.
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Materialidad en la Revelación: **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Será el comienzo para determinar si una partida debe ser informada o presentada separadamente en los estados financieros o en las notas. Este valor podría ser diferente de la materialidad planeada.
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Materialidad del Informe//:// **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Será el comienzo para determinar si una opinión //No// calificada puede ser emitida. En la fase de informe se considerara si las aseveraciones erróneas no ajustadas son materiales cuantitativa o cualitativamente. Si se considera material, se tendrá cautela al emitir una opinión no calificada sobre los estados financieros.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. MEDICIÓN DE MATERIALIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">REFERENCIA: NIA 315, IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL EN TENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">De acuerdo al párrafo 25, la identificación y evaluación de los riesgos de error material, el auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de estados financieros o a nivel de aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La importancia relativa se considerará tomando de base al nivel global del estado financiero (Balance General) como en relación a saldos de cuentas particulares, clases de transacciones y revelaciones (Balance General y Estado de Resultados), influenciada por requerimientos y/o regulaciones legales y, descripciones inadecuadas de políticas de contabilidad que originen desviaciones de clases de transacciones, saldos de cuentas, valuación, presentación y revelaciones.

|||| **<span style="color: white; font-family: Arial,sans-serif;">DETERMINACION DE MATERIALIDAD PLANEADA POR COMPETENTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS **
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Cuentas ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nivel de Materialidad. ** ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">ACTIVOS TOTALES || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2%  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">PASIVOS TOTALES || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1.5%  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">INGRESOS TOTALES || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1%  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">10%  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">COSTOS Y GASTOS TOTALES || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">5%  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">COSTOS Y GASTOS TOTALES || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">5%  ||

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">VI. NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">REFERENCIA: NIA 300, 315, 330 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">El auditor debe desarrollar un plan de auditoría que deberá incluir una descripción de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados para la evaluación del riesgo. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la auditoría, el auditor deberá evaluar el diseño de esos controles y determinar si se han implementado, mediante la aplicación de procedimientos, así como al realizar los cuestionamientos al personal de la entidad. (Párrafo 13)(NIA 315) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditoría adicionales planeados a nivel de aseveración (NIA 330) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">El plan de auditoría es más detallado que la estrategia general de auditoría, en cuanto a que incluye la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a realizar por los miembros del equipo de trabajo (NIA 300).

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. ENFOQUE DE AUDITORÍA Y LOGÍSTICA DEL TRABAJO.
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos a la actividad de nuestro cliente y en el ambiente en donde opera, combinaremos este enfoque con el juicio de nuestros profesionales para desarrollar **"Un enfoque de la actividad de FERTICA, hacia la auditoria"**.

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
**<span style="font-family: Arial,sans-serif;">REFERENCIA: NIA 220, CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">La firma de auditoría es responsable de los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos La cual tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable de que: La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos legales y de regulación aplicables; y Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias. (Párrafo 2)

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">2.1. DIRECCIÓN Y SUPERVISION DE LA AUDITORIA
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">El socio del trabajo deberá asumir responsabilidad de la dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría en cumplimiento con normas profesionales y requisitos legales y aplicables que le sirva al auditor en su dictamen para que sea apropiado. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">El socio además deberá asumir responsabilidad de que se desempeñen las revisiones de acuerdo con políticas y procedimientos de revisión de la firma. (Párrafo 25) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">El personal asignado para la auditoría, y el total de horas a invertir para el desarrollo de la misma, es el siguiente:

Personal:
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">El trabajo se desarrollará asignando el personal siguiente: <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Auditor Sénior : Lic. Camilo Antonio Calderón <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Auditor Junior : Lic. Juan Salvador Ferreira

Horas-Auditor:
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">El siguiente detalle refleja el número de horas/ hombre, que se dispondrán para la realización del trabajo.

**<span style="font-family: Arial,sans-serif;">CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES **
 * || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">May || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Jun  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Jul  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ag  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Sep  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Oct  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nov  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Dic  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">En  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Feb  ||
 * Planificación estratégica y preparación del plan de enfoque de auditoria financiera. ||  ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * Revisión de cumplimientos de aspectos financieros del primer semestre y pruebas de control interno. ||  ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Cartas de sugerencias sobre aspectos financieros y de control interno ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * Revisión de cumplimiento de aspectos financieros del tercer trimestre y seguimiento operativo de recomendaciones del primer semestre. ||  ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ejecución de pruebas finales de saldos al 31 de dic. de 2010, y de cumplimiento con Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * Entrega de dictámenes e informes financieros, así como de carga de sugerencia final, en borrador. ||  ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * Entrega de dictámenes e informes financieros, así como de carta de sugerencias, en definitivo. ||  ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Comunicación continua a lo largo del año ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ejecución de pruebas finales de saldos al 31 de dic. de 2010, y de cumplimiento con Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * Entrega de dictámenes e informes financieros, así como de carga de sugerencia final, en borrador. ||  ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * Entrega de dictámenes e informes financieros, así como de carta de sugerencias, en definitivo. ||  ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Comunicación continua a lo largo del año ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * Entrega de dictámenes e informes financieros, así como de carta de sugerencias, en definitivo. ||  ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Comunicación continua a lo largo del año ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Comunicación continua a lo largo del año ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Comunicación continua a lo largo del año ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||   ||

HONORARIOS Y FACTURACIÓN
**<span style="font-family: Arial,sans-serif;">REFERENCIA NIA 210, ACUERDO DE LOS TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">El auditor deberá acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración o los encargados del gobierno corporativo, según sea apropiado. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Dentro de la carta de compromiso de auditoría puede variar para cada entidad y dentro de la información que se incluye entre ellas está la base para el cálculo de honorarios y cualesquier arreglos sobre facturación. (Párrafos 1, A23) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Hemos estimado que nuestros honorarios para los servicios de auditoría financiera del año 2011, como se detallan a continuación más IVA. Facturaremos en forma mensual o de acuerdo a una planificación acordada con la administración de las compañías. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nuestros honorarios y cronología de trabajo están basados, entre otras cosas, en nuestra experiencia y las representaciones que nos han hecho y están sujetos al nivel de asistencia que nos proporcionen. Si nuestras estimaciones con respecto a estos asuntos fueran incorrectas o si el estado de los registros, grado de cooperación u otros asuntos fuera de nuestro control razonable requieran compromisos adicionales de parte nuestra, más allá de aquellos para los cuales estimamos nuestros honorarios, podríamos ajustar nuestros honorarios y fechas programadas de terminación. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">REQUERIMIENTO DE RECURSOS HUMANOS ADICIONAL ESPECIALIZADOS ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nuestro equipo ha sido escogido de los recursos de la Firma para llevarles a ustedes muchos años de experiencia relevante aunada con habilidades técnicas, conocimiento, autoridad, dedicación, y sobre todo, el compromiso que ustedes necesitan para enfrentar los retos que trae el futuro. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Les ofrecemos un equipo que: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Valora a **GRUPO FERTICA** como cliente <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Tiene una amplia trayectoria y bien cimentada reputación de calidad y excelencia. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Tiene una capacidad y experiencia extensa y profunda, como se requiere para llenar sus necesidades. <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Entiende los temas especializados que requiere la auditoría de **FERTICA.** <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Tiene la habilidad de movilizar y enfocar los recursos de la Firma. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ustedes pueden confiar en que serán una Gerencia informada con respecto a problemas potenciales que puedan surgir, oportunamente para que puedan tomarse medidas efectivas. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nuestro equipo estará encabezado por Lic. Camilo Calderón como Socio a cargo del compromiso, José Landa verde, socio Independiente**.** Los socios cuentan con una sólida trayectoria y son conocidos por su capacidad de respuesta y la calidad de sus servicios en Numerosos compromisos de auditoría. Tanto El Socio a Cargo y, el Gerente, estarán apoyados por un grupo funcionalmente fuerte en servicio al cliente con las destrezas profesionales complementarias diseñadas para abarcar complejidad y diversidad de las auditorías de las compañías. El equipo está organizado para promover la coordinación continua, la comunicación y el control de calidad a través de la auditoría. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Los socios a cargo del compromiso participarán directamente en la planificación, coordinación, dirección y ejecución de la auditoría, con la finalidad de satisfacerse de que el trabajo realizado por el equipo de auditoría respalda las conclusiones para todas las áreas significativas de la auditoría, si la auditoría fue realizada de acuerdo con las normas internacionales de auditoría, las políticas de la Firma y las expectativas y necesidades de la administración de las compañías, si los estados financieros cumplen con las normas aceptadas de presentación y de revelación y si nuestro dictamen es apropiado en las circunstancias. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">El apoyo de los socios a cargo del compromiso incluye: ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Lic. Camilo Antonio Calderón - Socio Fundador: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Socio de auditoria, Licenciado en Contaduría Publica, graduado de la Universidad de El Salvador, con mas de 10 años de experiencia en auditoria. El licenciado Cruz ha participado tanto en la ejecución como en la planificación y dirección de servicios de auditoría prestados a empresas nacionales e internacionales y Empresas Gubernamentales **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Lic. Juan Salvador Ferreira - Socio Director: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Socio de auditoria, Licenciado en Contaduría Publica, graduado de la Universidad de El Salvador, con mas de 5 años de experiencia en auditoria. El licenciado Zelaya ha participado tanto en la ejecución como en la planificación y dirección de servicios de auditoría prestados a empresas nacionales e internacionales, en las ramas de banca, seguros, comerciales, industriales y de servicio. El licenciado Zelaya ha participados en diversos seminarios de auditoría y planificación de auditoría a nivel internacional impartidos por //__Price wáter House.__// **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Bach. Martin Adrian Vásquez: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Gerente de auditoría, Estudiante de Licenciatura en Contaduría Pública, de la Universidad de El Salvador, 8 años de experiencia en auditoria. El bachiller Raymundo ha participado tanto en la ejecución como en la planificación y dirección de servicios de auditoría prestados a empresas nacionales, empresas de seguros, comercio, industria y de servicio. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Bach. Carmen Adela Urriolas: ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Cargo **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">: Encargado de Auditoria **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Experiencia profesional: Antes **<span style="font-family: Arial,sans-serif;"> de su ingreso a la firma, trabajó como contador general de un grupo de empresas de servicios de Courrier Internacional y se desempeño como funcionario del Ministerio de Hacienda por mas de 5 años en la Dirección General de Impuestos Internos, donde fungió como auditor fiscal por 3 años en el Departamento de Fiscalización de Renta y 2 años en el Departamento Técnico Jurídico, Sección Recursos de Apelación, de la Dirección General de Contribuciones Directas.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Compañía || Honorario anual ||
 * FERTICA || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">$20,000.00 ||
 * TOTAL || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">$20,000.00 ||
 * TOTAL || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">$20,000.00 ||

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">FECHAS CLAVES
<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisión y examen de los estados financieros de **FERTICA** serán designadas desacuerdo a programas y eventos relevantes para la empresa y adecuación conveniente de parte de auditoria las siguientes: <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Revisión de Estados Financieros Mensuales: Cada veinte de mes para revisar el mes inmediato anterior. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Juntas Ordinarias de Accionistas: Una vez al año según programa de junta directiva de la empresa. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Cierre de Año: Los últimos días de Enero y principios de Febrero para el análisis exhaustivo de los exámenes y ajustes de los estados financieros finales de la empresa. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Otros especiales: Todas aquellas reuniones que sean de suma importancia por la gerencia para la petición de consultas a auditoria externa acerca del trabajo desempeñado. **__<span style="font-family: Arial,sans-serif;">RAZONES FINANCIERAS PARA EL ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS __** **__<span style="font-family: Arial,sans-serif;">RAZONES DE LIQUIDEZ __** - **__<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón Circulante __** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Activo Circulante <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón Circulante =______________________________________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Pasivo Circulante - **__<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón Acida __** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Activo Circulante-Inventarios <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Razón Acida = _______________________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Pasivo Circulante **__<span style="font-family: Arial,sans-serif;">RAZONES FINANCIERAS DE ADMINISTRACION DE ACTIVOS __** - **__<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Periodo Promedio de Cobranza __** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Cuentas por cobrar <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Periodo promedio de cobranza =_____________________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Ventas anuales al crédito / 365 - **__<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Rotación de las cuentas por cobrar __** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Ventas <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Rotación de las cuentas por cobrar = __________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Cuentas por cobrar - **__<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Periodo promedio de cobros en días __** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Días años <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Periodo promedio de cobros =______________________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Rotación - **__<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Rotación de los inventarios __** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Costo de ventas <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Rotación de los inventarios = ______________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Inventario Promedio - **__<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Rotación de los Activos Totales __** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Ventas <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Rotación de los Activos Totales =_________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Activos Totales **__<span style="font-family: Arial,sans-serif;">RAZONES FINANCIERAS DE APALANCAMIENTO __** - **__<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón de Deuda __** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Deuda Total <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón de deuda = ________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Activos Totales **__<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Razón de Deuda a Capital __** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Deuda Total <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón de deuda a Capital = _______________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Capital Contable **__<span style="font-family: Arial,sans-serif;">RAZONES DE COBERTURA DE INTERESES. __** - **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón de cobertura de intereses ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Utilidad antes de intereses e impuesto <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón de cobertura de intereses = _________________________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Gastos por intereses - **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón de cobertura de compromisos fijos ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Utilidad antes de intereses e impuesto+ pagos de arrendamiento financiero

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón de cobertura de compromisos fijos = <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Intereses + Pagos de arrendamientos financieros + Dividendos de acciones preferentes + fondo de amortización antes de impuestos. **__<span style="font-family: Arial,sans-serif;">RAZONES FINANCIERAS DE RENTABILIDAD __** - **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón Financiera de Margen Bruto ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Ventas – Costo de Ventas <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón Financiera de Margen Bruto = ________________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Ventas - **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón de Utilidad Neta ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Utilidad después de Impuestos <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón de Utilidad Neta = ________________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Ventas netas - **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón de Rendimiento Sobre La Inversión ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Utilidad Neta <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Rendimiento sobre la Inversión = ____________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Activo Total - **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Razón de Rendimiento de Capital Contable ** <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Utilidad Neta <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Rendimiento de Capital Contable =____________________ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Capital Contable

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">EMPRESA **__GRUPO FERTICA__** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">CUENTA: **__ __** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">OBJETIVOS: ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">ALCANCE ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Este programa se aplica a todas las subcuentas del Efectivo y Equivalentes así como otros procedimientos relacionados con el efectivo, llámese estos procedimientos conciliaciones, arqueos, revisión de la documentación relacionada con la cuenta de Efectivo y Equivalentes.
 * 1) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Comprobar la existencia del efectivo que posee la compañía en las instituciones bancarias y en caja, que presenta en el balance general.
 * 2) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. Comprobar la adecuada presentación y revelación del efectivo y equivalente en los Estados Financieros
 * 3) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Evaluar la documentación de soporte que ampara las cifras del Efectivo y Equivalentes que presenta en los estados financieros.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Las conciliaciones bancarias son elaboradas mensualmente por el contador. || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">M.A.R || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">02/02/11  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">A-2-2  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">02/02/11 || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">A-2-4 <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">A-2-4 ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">No. ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Hecho Por  || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Fecha  || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Ref P/T  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Elabore cedula sumaria con los saldos a la fecha de la visita que se está realizando, crúcela vrs. la hoja de trabajo de activos.  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">M.A.R  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">02/02/11  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">A  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Elabore la cedula detalle  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">M.A.R.  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">02/02/11  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">A-1,A-2  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Para la cuenta de Caja chica, proceda a arquear  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">M.A.R.  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">02/02/11  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">A-1-1  ||
 * || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">CAJA CHICA ** ||  ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar el monto de caja chica asignado por la administración.  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">M.A.R  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">02/02/11  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">A-1  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Comprobar que se emitan los vales de caja chica y que se cuente con la autorización correspondiente.  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">M.A.R  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">02/02/11  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">A-1  ||
 * || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">BANCOS ** ||  ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. || __<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Control __
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Solicite las conciliaciones bancarias elaboradas durante los meses de Enero a diciembre y verifique lo siguiente:
 * § <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Verifique que se hallan elaborado de manera oportuna
 * § <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Que el formato donde se elaboran sea el adecuado.
 * § <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Que no existan partidas conciliatorias antiguas y/o significativas
 * § <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Que hayan sido revisadas y autorizadas por las autoridades correspondientes
 * § <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Verificar operación aritmética
 * § <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Y concluya sobre el trabajo realizado || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">M.A.R || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">02/02/11
 * || **<span style="color: #003366; font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Pruebas de detalle ** ||  ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Comparar los Voucher con los documentos de respaldo en los siguientes aspectos:
 * Ø <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Monto
 * Ø <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nombre a quien se le emitió el cheque.
 * Ø <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fecha de Emisión. || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;"> M.A.R. || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;"> 02/02/11  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">A-2-5  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">4. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar el Correlativo de los Vouchers emitidos y las firmas correspondientes.  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">M.A.R  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">02/02/11  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">A-2-5  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">5. || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Concluya sobre los objetivos de auditoria planteados en el programa.  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">M.A.R  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">02/02/11  || <span style="color: red; font-family: Arial,sans-serif;">A  ||

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Supervisado por : __Ángel Josué Morales__ Fecha: __22/05/2012__ <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Elaborado : __Milton Antonio Rojas__ Fecha: __22/05/2012__

<span style="font-family: Arial,sans-serif;">CUENTA: **__ __** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">OBJETIVO: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Comprobar la autenticidad de las cifras y documentos de respaldo de las cuentas y documentos por cobrar, su valuación, registro y efectividad en los cobros; según la presentación en los estados financieros. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">ALCANCE: ** ü <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Efectuar una evaluación del control interno implementado para las Cuentas y Documentos por Cobrar. ü <span style="font-family: Arial,sans-serif;">El auditor debe analizar, verificar, investigar y comparar que las cifras representadas en el balance de situación general respecto a las cuentas y documentos por cobrar sean valuados de forma razonable en espera recibir de ellos, efectivo u otros bienes y servicios. ü <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Evaluar la revelación y presentación de las cuentas y documentos por cobrar en los estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad.

<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">procedimientos de auditoría || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Hecho Por  || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Fecha  || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Ref P/T  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">a) Verifique que el monto total del cuadro, concilie con el monto total de la cuenta contable clientes, según estados financieros.  <span style="font-family: Arial,sans-serif;">b) Cruce aleatoriamente saldos importantes de clientes según cuadro y la cuenta auxiliar contable. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Verifique el reconocimiento contable de la estimación para cuentas incobrables. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">A.L.F.  <span style="font-family: Arial,sans-serif;">A.L.F.   <span style="font-family: Arial,sans-serif;">A.L.F.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">26/01/12 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">26/01/12 <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">26/01/12 || <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">   || ü <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Deberá revisar si la administración maneja registros de control de cuentas por cobrar a empleados, y de ser así elaborar una cedula a fin de comparar los saldos de cuentas por cobrar a empleados según documentación y según los saldos contables y determinar sus diferencias. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">c) Deberá revisar sobre la base de una muestra seleccionada si los prestamos y anticipos otorgados a empleados se están descontando en las planillas de sueldo. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">A.L.F.   <span style="font-family: Arial,sans-serif;">A.L.F.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">27/01/12   <span style="font-family: Arial,sans-serif;">28/01/12  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">     <span style="font-family: Arial,sans-serif;">    ||  ü  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">A.L.F.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">29/01/12  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">B  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Hecho por: __Ana Liceth Flores__ Fecha: _____25/01/2012__________   <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Revisado por: __Yanira Vásquez__ Fecha: _____29/01/2012__________ <span style="font-family: Arial,sans-serif;">EMPRESA: **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">GRUPO FERTICA. ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">CUENTA: **__  __** **__<span style="font-family: Arial,sans-serif;">OBJETIVOS: __** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">ALCANCE ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Este programa se aplica a todas las subcuentas del Inventarios y Costo de Ventas así como otros procedimientos relacionados con el Inventario, llámese estos procedimientos de detalle, analíticos y revisión de la documentación relacionada con la cuenta de Inventario, Costo de Ventas. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">N/A <span style="font-family: Arial,sans-serif;">N/A || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Supervisado por: __Verónica Castro Martínez__ Fecha: __05/03/2012__ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Elaborado por. __Rosario Sofía Figueroa__ Fecha:  __09/03/2012__ <span style="font-family: Arial,sans-serif;">EMPRESA: **__GRUPO FERTICA__** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">CUENTA: **__ __** //__<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Pasivo. __// **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">OBJETIVOS: ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">ALCANCE: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Inspección, cálculo, investigación y confirmación, incluye la verificación de los registros contables respectivos y sus re cálculos, además del estudio de los saldos acumulados el pasivo. <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Supervisado por: __Verónica Castro Martínez__ Fecha: __01/03/2012__ <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Elaborado por. __Pablo Mármol Gutiérrez__ Fecha:  __04/03/2012__ **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">EMPRESA: __GRUPO FERTICA__ ** //__<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Capital Contable. __// **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">OBJETIVOS: ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">ALCANCE: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Inspección, investigación, incluye la verificación de los registros contables respectivos, contra los correspondientes auxiliares además estudio de los saldos reflejados en los ejercicios actuales y el inmediato anterior. || ==== <span style="color: windowtext; font-family: Arial,sans-serif;">Procedimientos de Auditoria ==== <span style="font-family: Arial,sans-serif;">P.M.G.  <span style="font-family: Arial,sans-serif;">P.M.G.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">06/03/2012 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">06/03/2012 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">06/03/2012 || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">KK <span style="font-family: Arial,sans-serif;">KK-1 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">KK-1 || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">EMPRESA: __GRUPO FERTICA__ ** //__<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ingresos. __// **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">OBJETIVO: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar que los ingresos están siendo controlados y registrados con oportunidad, comprobando el origen de la operación y la exactitud del registro según los reportes de ingresos, inspeccionando la efectividad de los procedimientos de control interno aplicados al manejo de los ingresos así como su adecuada presentación en los Estados Financieros. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">ALCANCE: ** <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Realizar una cedula sumaria de las ventas anuales, a partir de los cuales se va a tomar una muestra representativa consistente en la revisión de las operaciones de ingresos de los cuatro meses con mayor volumen de ventas en el año. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">4. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">5. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">6. || __<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Ingresos Ordinarios __ <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Obtenga el manual de políticas y procedimientos aplicados por la compañía a fin de salvaguardar el control de los ingresos y verifique su aplicación y si ese es adecuado. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Preparar Cédulas Sumarias que presenten la cuenta de mayor que integra el rubro de ingresos ordinarios por venta de productos. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Preparar Cédulas Analíticas con los ingresos anuales detallados por mes. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Solicite por escrito la política de ventas que posee la empresa. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Concluya sobre el trabajo realizado. __<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Devoluciones __ <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verifique la existencia y el cumplimiento de las diferentes políticas de descuentos, bonificaciones, regalías, premios, devoluciones y ajustes a las ventas, verifique la documentación de soporte y su debida aplicación contable. (asegúrese que estas se encuentran autorizadas) || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">F.T.S.   <span style="font-family: Arial,sans-serif;">F.T.S.   <span style="font-family: Arial,sans-serif;">F.T.S.   <span style="font-family: Arial,sans-serif;">F.T.S.   <span style="font-family: Arial,sans-serif;">. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">. <span style="font-family: Arial,sans-serif;">F.T.S.  <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> F.T.S.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">08/02/2012 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">08/02/2012 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">08/02/2012 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">08/02/2012 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">08/02/2012 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">08/02/2012 || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">EEC 1.6.1 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">R <span style="font-family: Arial,sans-serif;">R-1-2 <span style="font-family: Arial,sans-serif;">R <span style="font-family: Arial,sans-serif;">R-2 || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Supervisado por: __Verónica Castro Martínez__ Fecha: 08/02/2012 <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Elaborado : __<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Francisco Tomas Solorzano __<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;"> Fecha: 18/02/2012 **<span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">EMPRESA: GRUPO FERTICA ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">ÁREA A EXAMINAR:  ** **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">OBJETIVO: **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar que los gastos estén debidamente asociados con los ingresos y sean aplicados en el período actual de contabilidad, asimismo que representen transacciones efectivamente realizadas y que cumplan con las leyes aplicables. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">ALCANCE: **<span style="font-family: Arial,sans-serif;"> Llevar a cabo los procedimientos para el control de los gastos que están siendo contabilizados y registrados, según las políticas establecidas por la entidad y que se realicen de acuerdo a lo establecido por las leyes tributarias, y evitar que se omita información con respecto a esto, para que se pueda dar una seguridad razonable sobre la materialidad de los mismos. **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nº ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">PROCEDIMIENTOS ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Hecho por: ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fecha ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">REF/Pts ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Hecho por: __Pablo Mármol Gutiérrez__ Fecha: __17/02/2012__ <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Revisado por: __Josué Morales__ Fecha: __23/02/2012__
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> **No** || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Naturaleza y alcance de los
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Deberá de investigar si existe un control interno escrito, de ser así solicitar una fotocopia del mismo. De no existir un documento deberá elaborar un cuestionario para que le permita conocer el control interno utilizado.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">A.L.F.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">25/01/12  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> [[file:///H:/Documents%20and%20Settings/Administrador/Escritorio/Audi(Mario)/Procedimiento%20de%20CxC%20OFEMAVEFLOR/Cuestionario_de_control_interno_ofemaveflor.doc|A/C – EEC I.2]]   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Elabore cedula sumaria de las cuentas por cobrar y crúcela con la hoja de trabajo de activos, así como con la sumaria de la visita anterior  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">A.L.F.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">25/01/12  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">B  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Elabore cedula de detalle y crúcela vrs la sumaria.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">A.L.F.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">26/01/12  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> [[file:///H:/Documents%20and%20Settings/Administrador/Escritorio/Audi(Mario)/Procedimiento%20de%20CxC%20OFEMAVEFLOR/Papeles_de_Trabajo_con_Analiticas._Listo.xls|B]] -1  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">4. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verifique la aplicación de procedimientos de control interno diseñados por la compañía para cuentas por cobrar (obtenga manual de políticas y procedimientos y evalué si es adecuado).  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">A.L.F.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">25/01/12  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;"> [[file:///H:/Documents%20and%20Settings/Administrador/Escritorio/Audi(Mario)/Procedimiento%20de%20CxC%20OFEMAVEFLOR/Cuestionario_de_control_interno_ofemaveflor.doc|A/C – EEC I.2]]   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">5. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Solicite el cuadro de Antigüedad de saldos y realice lo siguiente:
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">6. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Deberá de solicitar detalle de los prestamos y anticipos otorgados a los empleados así como también el libro auxiliar y libro mayor y deberá realizar los siguientes procedimientos:
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">7. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Por medio de este conjunto de procedimientos se elaborará una conclusión sobre el rubro cuentas y documentos por cobrar.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Asegurarnos que la cifra mostrada como inventarios corresponde a las existencias físicas al final del período, que estas existencias están adecuadamente valuadas a los costos reales y que la cifra no está inflada por error en las cantidades, costos, multiplicaciones y totales; que no se incluyen en los inventarios productos de lento movimiento y que se esté efectuando el adecuado y oportuno registro del costo de ventas.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Asegurarnos de la adecuada divulgación de los tipos de inventario, compras, método de costeo, etc.
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">No. ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Hecho Por  || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Fecha  || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Ref P/T  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Elabore cedula sumaria al 31 de diciembre de **__2011__**__.__ y crúcela con la del ano anterior.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">R.S.F.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">05/03/2012  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">C  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Elabore cedula de detalle de la cuenta, al 31 de diciembre de ____**__2011__**____.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">R.S.F.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">05/03/2012  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">C-1,C-2  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3. || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Obtenga los listados valorizados de inventarios y desarrolle los siguientes procedimientos:
 * 1) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">1. Verifique la exactitud matemática de los listados
 * 2) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">2. Coteje los conteos de prueba efectuados por AUDITORIA con las cantidades del listado valorizado
 * 3) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">3. Asegúrese que las correcciones o ajustes a los listados de inventario son apropiados y correctos
 * 4) <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">4. Solicite los ajustes efectuados a los inventarios, verificando que se hayan tratado de manera razonable. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">R.S.F.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">05/03/2012  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">C-1-1
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">4. || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Solicite los auxiliares de inventarios y proceda a cruzar vrs las cifras de los estados financieros y Libro Mayor  ||   ||   ||   ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">5. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Concluya sobre la razonabilidad de las cifras.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">R.S.F.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">05/03/2012  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">C  ||
 * 1) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. Cerciorarse que todos los adeudos relacionados con el pasivo, han sido contraídos a nombre de la empresa, y se han registrado y valuado adecuadamente.
 * 2) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. Verificar que el balance general incluya todas las obligaciones pasivas a cargo de la empresa su adecuada presentación en dicho estado, habiéndose establecido su saldo de acuerdo a las políticas establecidas por la entidad.
 * 3) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. Verificar que este pasivo representa situaciones de hecho y no simple suposición.
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">No. ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Hecho Por  || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Fecha  || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Ref P/T  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Elabore cedula sumaria con los saldos, crúcela con la hoja de trabajo de pasivos.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">P.M.G.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">01/03/2012  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">AA,BB,CC,DD,EE  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Elabore la cedula detalle.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">P.M.G.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">01/03/2012  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">AA-1,AA-2, BB-1, CC-1,DD-1  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. || <span style="font-family: Arial,sans-serif; font-size: 12pt;">Determinar de si los montos han sido establecidos en base a las políticas desarrolladas por la entidad para la provisión de obligaciones laborales y si se rigen de acuerdo a lo establecido.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">P.M.G.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">01/03/2012  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">CC-1  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">5. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Determinar si dicha provisión o reserva laboral, representa un pasivo o parte del patrimonio de la sociedad.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">P.M.G.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">01/03/2012  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">CC-1  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">6. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Concluir sobre el trabajo realizado.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">P.M.G.  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">01/03/2012  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">HT-2  ||
 * 1) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. Verificar la razonabilidad de los montos presentados en el balance general, sobre el Capital Contable, Determinar la autenticidad de las aportaciones de los propietarios de la entidad.
 * 2) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. Determinar la propiedad de su presentación en el estado de posición financiera.
 * 3) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. Verificar que las aportaciones representan situaciones de hecho y no simples suposiciones.
 * 4) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">4. Verificar la correcta valuación de los resultados acumulados que se presentan en el Estado de la Posición Financiera.
 * ===== <span style="color: windowtext; font-family: Arial,sans-serif;">Ref. P/T ===== || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Hecho por ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Observaciones ** ||
 * # <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. Prepara cedula de auditoria que muestre los cambios en las cuentas del Capital, ocurridos durante el ejercicio.
 * 1) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. Elabore una sumaria de Capital Social, coteje sus valores con los registros contables de la empresa.
 * 2) <span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. Revise libro mayor del rubro de Capital Social Pagado, y no Pagado y compárelo contra el libro de accionistas. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">R.S.F.
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Elaborado por: ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nombre: <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Pablo Mármol Gutiérrez || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fecha: 06/03/2012  ||
 * **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">Revisado por: ** || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Nombre: <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verónica Castro Martínez || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Fecha: 08/03/2012  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">N° || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">PROCEDIMIENTOS  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">HECHO POR  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">FECHA  || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">REF P│T  ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1.
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">1. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Elabore una cedula sumaria y crúcela con la hoja de activos al __31 de diciembre de 2010.__  || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">R.S.F. ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">19/02/2012 ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">S ** ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">2. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Elabore una cedula de detalle, posteriormente crúcela con una cedula de gastos significativos __al 31 de diciembre de 2010.__  || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">P.M.G. ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">19/02/2012 ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">S-1 ** ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">3. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Verificar si los gastos registrados han sido clasificados uniformemente y si han sido debidamente clasificadas y descritas en sus cuentas contables correspondientes.  || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">P.M.G. ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">19/02/2012 ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">S ** ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">4. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Efectuar pruebas globales de gastos, impuestos municipales, cuotas sociales, honorarios, etc.  || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">P.M.G. ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">19/02/2012 ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">SS ** ||
 * <span style="font-family: Arial,sans-serif;">5. || <span style="font-family: Arial,sans-serif;">Concluya sobre la razonabilidad del área examinada y los riesgos financieros inmersos.  || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">P.M.G. ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">19/02/2012 ** || **<span style="font-family: Arial,sans-serif;">S ** ||